296
здесь X,Y: = c
1
, c
2
, …, c
m
— наименования, или знаки, счетов учета;
å
=
Y
,
X
n
Y
,
X
i
Y
,
X
i
Y
,
X
S
S
— итоговая сумма сводной проводки, относящаяся к данной корреспонденции
счетов X,Y. При этом всегда:
n
n
m
1
m
1
c
c
X
c
c
Y
XY
=
å å
=
=
,
где n — общее число записей в журнале операций, т.е. итог численностей групп n
XY
однотипных X,Y — корреспонденций счетов, которые равны общему числу записей n в
журнале операций.
Формула матрицы кредитовых оборотовK получается из D путем ее
транспонирования:
)
,
(
·
1
1
,
X
Y
S
m
m
c
c
X
Y
X
c
c
Y
T
E
D
K
å
å
=
=
=
=
(4).
Операцию транспонирования можно осуществить непосредственно, переставив
строки и столбцы матрицы дебетовых оборотов.
После проведения ряда матричных преобразований (правил вывода), представленных
выше, формулируется основное уравнение бухгалтерского учета:
∆B
t-1
+ D — K = ∆B
t
(5),
здесь ∆B
t-1
— матрица алгебраических сальдо на начало периода; D — матрица
дебетовых оборотов за период (t-1, t); K = D
T
— матрица кредитовых оборотов, получаемая
транспонированием матрицы дебетовых оборотов, за тот же период; ∆B
t
— матрица
алгебраических сальдо на конец периода, получаемая из уравнения.
Разработчиками СМБУ еще в 2002 году в общем виде была решена задача матричного
моделирования и информационно-технологического обеспечения перехода банковских
организаций от национальных стандартов к МСФО [3]. Представляется, что эта задача
аналогична задаче перевода отчетности организаций, функционирующих в одной
юрисдикции, к отчетности, принятой для подобных организаций в другой юрисдикции.
Полагаем, что решение этой задачи будет интересно также и при исследовании
интеграционных процессов в Евразийском экономическом союзе.
Формализованный
способ представления
процедур
бухгалтерского
учета,
финансового анализа и аудита позволяет проводить исследование деятельности
производственно-финансовых объединений на основе объективных суждений и заключений,
сформулированных на основе правил вывода. Это может повысить, с одной стороны,
прозрачность интеграционных процессов, с другой стороны, эффективность совместной
деятельности хозяйствующих субъектов в общем экономическом пространстве.
Литература:
1. Кольвах О.И., Компьютерная бухгалтерия для всех. — Ростов н/Д: Издательство «Феникс»,
1996. — 416 с.
2. Кольвах О.И., Моделирование в бухгалтерском учете: ситуационно-матричный подход. —
М.: Вузовская книга, 2010. — 336 с.
3. Кольвах О.И., Копытин В.Ю., Адаптивные модели бухгалтерского учета и формирования
финансовой отчетности в системе кредитных организаций (концепция, методы и информационно-
технологическое
обеспечение). — Ростов-на-Дону: Терра, 2002. — 167 с. —
http://www.ecsocman.hse.ru.
4. Медведев М.Ю., Идеи и прозрения русской бухгалтерии: хрестоматия. — М. : ДМК Пресс,
2012. – 200 с.:ил.
5.
In memoriam. Ярослав Вячеславович Соколов (1938–2010) / Сост. И.И. Елисеева, А.Л.
Дмитриев.
—
СПб.: Нестор-История, 2011. — 432 с.
297
СИТУАЦИОННО-МАТРИЧНОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ
И ПРОЦЕСС ИНТЕГРАЦИИ В РАМКАХ КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
Копытин В.Ю., Мешкова С.С.
Южный Федеральный Университет, г. Ростов-на-Дону, Россия
E-mail: vkopytin@mail.ru, meshckova@mail.ru
Кредитные операции банков оказывают существенное влияние на бизнес клиентов и
контрагентов, использующих кредитные ресурсы. Количественное представление процедур
кредитования и их влияние на производственную деятельность и финансовое состояние
клиентов банков (кредитополучателей) является очень важной интеграционной
характеристикой кредитных взаимоотношений, которую необходимо учитывать при
принятии решения о целесообразности привлечения кредитных ресурсов в хозяйственную
деятельность. Метод ситуационно-матричного моделирования (СММ) предоставляет
возможность проводить исследование кредитного процесса с целью анализа влияния
кредитной деятельности на финансовое положение банка и его клиентов [1].
Система кредитования является основным источником доходов банков — с одной
стороны, и не менее важным источником привлечения денежных средств получателями
кредитов — с другой. Таким образом, кредиты оказывают влияние на всех участников
процесса привлечения и размещения денежных средств. В связи с этим в данной работе
рассматриваются основные процедуры, связанные с процессом кредитования, а также
оформление кредитных операций в бухгалтерском учете банка на основе формул и
преобразований СММ, посредством такого представления финансовых операций
выражаются количественные показатели взаимоотношений заемщиков и получателей
кредитных ресурсов.
Выделяются следующие основные этапы кредитования:
1.
предварительный анализ рынка и разработка стратегии кредитных операций;
2.
рассмотрение заявки на получение кредита;
3.
оценка кредитоспособности заемщика и риска, связанного с выдачей ссуды;
4.
подготовка кредитного договора и его заключение;
5.
формирование резерва на возможные потери по ссуде для защиты от риска;
6.
учет операций кредитования;
7.
мониторинг выполнения условий договора и контроль погашения кредита.
Обращаем внимание на то, что оценка кредитного риска позволяет, с одной стороны,
определить способность заемщика своевременно погасить взятый кредит и уплатить
проценты, начисленные за возможность использования заемных средств, с другой стороны –
сформировать количественное (денежное) выражение кредитного риска. Оценка кредитного
риска связана с формированием резерва на возможные потери по ссуде. Величина
указанного резерва определяется с применением профессионального суждения на основе
доступной информации о заемщике.
Сформируем ситуационную модель кредитования с тремя возможными вариантами
развития событий:
1. общий случай кредитования – кредит погашен в срок в полной сумме;
2. кредитование при погашении части суммы кредита раньше срока;
3. кредитование при просрочке выплаты кредита.
При этом используем основные формулы и преобразования СММ, что позволит
получить наглядное представление исследования кредитного процесса для выражения
соответствующих выводов.
Для моделирования операций, характеризующих кредитный процесс, введем
следующие символические обозначения знаков счетов учета: расчетный счет клиента (РС);
предоставленные кредиты (ПК); резерв на возможные потери по ссудам (РВПС); требования
