Сборник трудов международной научной конференции молодых ученых

302

XBRL  может  использоваться  для  представления  данных  на  различных  языках  и  в

различных  бухгалтерских  стандартах. В  настоящий  момент  существуют  различные

таксономии  языка, соответствующие  МСФО, US GAAP и  другим  национальным  и

отраслевым стандартам.

Таксономии, которые  разрабатываются  на  основе XBRL, содержат  определения  и

свойства  отдельных  элементов  финансовых  отчетов, а  также  свойства «взаимоотношений»

между  этими  элементами.  Таксономия  позволяет  приводить  данные  отчетности  в

соответствии  различным  правилам  бухгалтерской  и  финансовой  отчетности. Компании

могут  создавать  новые  таксономии  своими  силами. Они  могут  дополнять «библиотеку»

собственными правилами. Таким образом, проявляется «расширяемость» языка.

Каждая таксономия включает в себя:

– бухгалтерские  понятия  или  концепты (concept) – уникальные  метки (теги),

используемые для маркировки отдельных элементов финансовых данных;

– ярлыки (labels) – наименования бухгалтерских концептов на различных языках.

 – Именно ярлыки определяют то, какие наименования статей финансовой отчетности

будут видны пользователю;

–  определения (definitions) – нормативные определения бухгалтерских понятий;

взаимосвязи (linkbases) – формальное описание взаимосвязей между элементами финансовых

данных [4].

Сегодня, международная ассоциация «XBRL International», предложила универсальную

таксономию XBRL-GP. Данная  таксономия представляет  собой  универсальный  формат  для

работы с финансовой информацией, не привязанный ни к каким конкретным стандартам или

принципам бухгалтерского учета. Это стандартный формат для:

– переноса  учтенных  и  неучтенных  записей  в  системы  консолидации  финансовой

отчетности, системы бюджетирования и прогнозирования, системы построения отчетов;

–  представления данных по расчетам с клиентами и поставщиками, уровню складских

запасов и других балансовых показателей и решения других задач [7].

Стандартизация  и  развитие  финансовой  отчетности  на  основе  ХВRL и  таксономии

принята  в  качестве  перспективного  направления  развития  обмена  информацией  в

Евразийском экономическом союзе (ЕЭС) в рамках интеграции экономических процессов в

ЕЭС.

XBRL — это стандарт подготовки финансовой отчетности согласно US GAAP (США)

и IFRS (МСФО).

XBRL-группа  Фонда  МСФО  осуществляет  разработку  стандартизированного  набора

качественных, понятных и  удобных электронных таксономий, которые  упрощают передачу

информации  в  отчеты  МСФО  в  формате,  удобном  для  передачи  и  представления  через

Интернет. Публикацией  таксономии, соответствующей  МСФО, занимается  Фонд  Комитета

по международным стандартам финансовой отчетности (IASCF).

Таксономия публикуется  на  сайте Совета МСФО  на  тех же  языках, что и  стандарты

МСФО, и включает документацию и разъясняющие материалы.

Таксономия  является  основой  для  разработки  многих  национальных  таксономий

европейских стран, принявших МСФО в  качестве  национального стандарта  бухгалтерского

учета. Как  правило, такие  страны  расширяют  стандартную  таксономию, добавляя  в  нее

новые элементы, а также наименования (labels) статей на родном языке.

Основная причина, по которой руководящие органы МСФО широко поддерживают и

активно  продвигают  внедрение XBRL, — стремление  к  максимальной  стандартизации  в

применении стандартов МСФО на практике в разных странах [5].

В  2013  году  руководство  по  Таксономии  МСФО  было  переведено  на  русский  язык,

как  техническое, вспомогательное  руководство  пользователям. В  марте 2015 года  фонд

МСФО сообщил о публикации новой версии Таксономии, в которую вошли все обновления

МСФО. Фонд  МСФО  снабжает  последнюю  публикацию  стандарта  дополнительными

303

материалами, которые  способны  облегчить  понимание  темы  и  быстрее  перейти  к

практическому использованию.

Рассмотрим  сценарии  использования XBRL в  финансовом  анализе. Стандарт XBRL

ориентирован  на  использование  широким  кругом  лиц, имеющих  дело  с  подготовкой  или

анализом  финансовой  отчетности, поэтому  он  может  быть  востребован  среди

государственных  агентств, коммерческих  компаний, банков, страховых  компаний,

производителей  программного  обеспечения, финансовых  аналитиков, аудиторов,

бухгалтеров. XBRL также  представляет  интерес  с  точки  зрения  внутреннего  анализа

финансовой  отчетности  и  управления  компанией, так  как  менеджмент  получает

эффективные  механизмы  анализа  и  контроля. Возможность  быстрого  сбора  достоверных,

выверенных данных может помочь не только аналитикам и другим внешним пользователям

отчетности, но  и  финансовым  руководителям  отчитывающейся  компании, а  также  окажет

значительную помощь в процессе принятия оперативных управленческих решений.

Формат XBRL развивает  аудиторские  процедуры  в  направлении  электронной

обработки  финансовой  информации. Использование  автоматизированных  процедур  аудита

необходимо для сбора информации, достаточной для получения компетентных аудиторских

доказательств.  Но, вместе  с  тем  существуют  проблемы, связанные  с  аудитом  электронной

отчетности:

– аудитор должен обеспечить безопасность и контроль электронной информации для

сохранения ее целостности и конфиденциальности;

– аудиторам  следует  проинформировать  своих  клиентов  о  том, как  защитить

финансовые  отчеты  и  соответствующие  аудиторские  заключения  от  несанкционированного

доступа и модификации.

Важной  задачей  для  аудиторов  является  обеспечение  актуальности  данных  формата

XBRL в режиме реального времени.

В  России  есть  ряд  компаний, котируемых  на  Нью-Йоркской  фондовой  бирже, кому

вменяется  в  обязательном  порядке  подавать  отчетность  в  формате XBRL. Со  вступлением

России  в  ВТО, в  преддверии  дальнейшей  интеграции  нашей  страны  в  глобальные

финансовые проекты, XBRL становится необходимым инструментом [2].

В 2015 году в Банке  России  была  проведена  встреча  с представителями  крупнейших

российских банков для обсуждения возможности применения формата XBRL.

На  сайте  Банка  России  опубликованы  материалы, согласно  которым  использование

формата XBRL даст следующие результаты:

– устранение  избыточности  и дублирования  отчетных  данных  путем  построения

единой  системы  сбора  и обработки  отчетности  в Банке  России  для  блока  НФО  на основе

МСФО;

– повышение  достоверности  и качества  отчетных  данных  благодаря  унификации

и автоматизации процессов;

– повышение прозрачности и открытости финансовой информации для всех участников

рынка;

– снижение нагрузки на подотчетные организации [8].

В  июне 2015 года  Банк  России  вошел  в  состав  ассоциации «XBRL International» в

качестве  специального  члена. Это  обеспечит  доступ  к базе  знаний  ассоциации, позволит

банку  определять  основные  направления  развития  формата XBRL в  России,  а также

объединить 

инициативы заинтересованных 

организаций 

и 

ведомств,  участников

финансового  рынка  и разработчиков программного  обеспечения  для  внедрения  единого

формата отчетности.

Обобщая  вышесказанное, можно  сформулировать  следующие  предложения  о

применении XBRL и таксономии в рамках интеграционных процессов:

– создание  в  ЕЭП  высоко  технологичной  системы  формирования, передачи  и  анализа

различных видов финансовой и экономической информации на основе языка XBRL;