Сборник трудов международной научной конференции молодых ученых

298

по  получению  процентов (ТПП); просроченная  задолженность  по  предоставленным

кредитам (ПЗПК); доходы будущих периодов (ДБП); доходы банка (Д); расходы банка (Р).

Сначала  необходимо  рассчитать  величину  процента  по  кредиту. На  основе  анализа

процентных  ставок, предлагаемых  в  настоящее  время  различными  банками  Российской

Федерации (См. Интернет-сайты  коммерческих  банков  в  разделе «Литература» [2-6]), для

целей  построения  ситуационной  модели  величину  процентной  ставки  по  кредиту  примем

равной 24%. Далее следует сказать, что на основе имеющейся информации о заемщике путем

применения профессионального суждения величина резерва на возможные потери по ссуде

была установлена на уровне 3%. Кредит берется юридическим лицом на 2 месяца (60 дней) в

сумме 100 000 руб. Определим  проводки, которые  будут  иметь  место  в  данной  ситуации,

представив  их  в  виде:  B  (X,  Y)  =  S

X,Y

·E(X,Y), где E(X,Y) – матрица-корреспонденция

(квадратная матрица размером m x m, у которой на пересечении строки, соответствующему

некоторому  счету X, и  столбца, соответствующему  счету Y, находится  единица, а  все

остальные элементы равны нулю); S

X,Y

 – сумма операции:

В

1

= 100 000·Е(ПК, РС) – банком выдан кредит клиенту на 60 дней под 24% годовых с

зачислением на расчетный счет;

В

2

 = 3 000·Е(Р, РВПС) – начислен 3% резерв на возможные потери по ссудам (100 000

· 0,03 = 3 000 руб.);

В

3

 = 1 972,5·Е(ТПП, ДБП) – начислены  ежемесячные  проценты  за  кредит (за 1-ый

месяц использования кредита – 30 дней) (проценты за день = 24%/365 = 0,06575%, проценты

за 30дн. = 100 000 · 0,06575% · 30 = 1 972,5 р.);

В

4

 = 1 972,5·Е(РС, ТПП) – оплачены  начисленные  банком  проценты  с  расчетного

счета клиента;

В

5

 = 1 972,5·Е(ДБП, Д) – Выплаченные проценты зачислены в доходы банка.

Аналогично представленному выше, за второй месяц (30 дней – с 31-го по 60-ый дн.)

начислены, оплачены  и  капитализированы  в  доходы  банка  проценты  по  кредиту  в  той  же

сумме 1 972,5 руб., т.е. сделаны проводки В

6

, В

7

, В

8

Затем произведен окончательный расчет между банком и клиентом:

В

9

= 100 000·Е(РС, ПК) – Списана  банком сумма кредита с расчетного счета клиента

(т.е. погашен кредит);

В

10

 = 3 000·Е(РВПС, Д) – Начисленные ранее 3% РВПС  капитализированы в доходы

банка.

Получили  символический  эквивалент  журнала  операций, теперь  необходимо  его

представить в виде числового выражения уравнения:

J = 100 000·Е(ПК,РС) + 3 000·Е(Р,РВПС) + 1 972,5·Е(ТПП, ДБП) + 1 972,5·Е(РС,ТПП)

+ 1 972,5·Е(ДБП,Д) + 1 972,5 Е·(ТПП, ДБП) + 1 972,5·Е(РС, ТПП) + 1 972,5·Е(ДБП, Д) +

100 000·Е(РС, ПК) + 3 000·Е(РВПС, Д).

Далее  приведем  подобные  матрицы-проводки  и  получим  матрицу  дебетовых

оборотов, числовое выражение формулы которой будет иметь следующий вид:

D = 100 000·Е(ПК, РС) + 3 000·Е(Р, РВПС) + 3 945·Е(ТПП, ДБП) + 3 945·Е(РС, ТПП)

+ 3 945·Е(ДБП, Д) + 100 000·Е(РС, ПК) + 3 000·Е(РВПС, Д).

Для  получения  матрицы  кредитовых  оборотов (K=D

T

) необходимо  транспонировать

матрицу  дебетовых  оборотов (D). Для  получения  исходящей  сальдовой  матрицы (

DB

1

)

используем основное матричное уравнение бухгалтерского учета:

DB

0

 +D– К =

DB

1.

В  связи  с  тем, что  в  данном  случае  основной  целью  исследования  является

рассмотрение  влияния  друг  на  друга  участников  кредитных  отношений, т.е. поставлена

задача  проанализировать  именно  изменения, связанные  с  осуществлением  кредитных

операций  в  той  или  иной  форме, то  для  наглядности  представления  данных  в  оборотно-

сальдовой ведомости и балансовом отчете входящие остатки на счетах бухгалтерского учета

примем равными нулю. Если матрица входящих остатков (

DB

0

) нулевая, сальдовая матрица

DB может быть определена как разность: D – D

T

 = D – K =

DB.

299

Для  заполнения оборотной  ведомости  полученные  в  предыдущих  расчетах  матрицы

умножаются на единичные вектора, а значения из получившихся столбцов итогов начальной,

дебетовой, кредитовой  и  сальдовой  матриц  позиционируются  в  соответствующие  клетки

оборотной  ведомости. При  этом  следует  подчеркнуть, что, записывая  суммы  из  сальдовой

матрицы, необходимо  учитывать  характеристику  счета (активный  или  пассивный) и

записывать положительные суммы из указанной матрицы в дебет счетов, а отрицательные в

кредит. Во II варианте  кредитования  часть  суммы  кредита (30%) погашена  на 40 дней

раньше  срока. В  этом  случае  проводки  В

1

,  В

2

,  В

3

,  В

4

,  В

5

 не  изменятся, а  далее  произойдет

уменьшение  суммы  кредита  и  пропорциональное  уменьшение  величины  РВПС: В

6

=

30 000·Е(РС,  ПК)  и  В

7

 = 900·Е(РВПС, Д). После  чего  уменьшатся  и  начисленные

(оплаченные  и  капитализированные  в  доход  банка) за  оставшийся  месяц  проценты: В

8

  =

1 380,75·Е(ТПП, ДБП), В

9

 = 1 380,75·Е(РС, ТПП) и В

10

 = 1 380,75·Е(ДБП, Д). Окончательный

расчет  между банком  и  клиентом будет выглядеть  следующим  образом: В

11

= 70 000·Е(РС,

ПК) и В

12

 = 2 100·Е(РВПС, Д)

В  третьем  варианте  наоборот  заемщик  просрочил  выплату  кредита  на 18 дней,

вовремя  уплатил  лишь 60% от  суммы. Особенностью  в  этом  случае  является  то, что  риск

невозврата ссуды возрастает, изменяется категория качества ссуды, при этом доначисляется

РВПС  по  новой  ставке, установленной  с  применением  профессионального  суждения  на

уровне 25%. Кроме  того, банк  в  качестве  санкции  за  такое  нарушение  сроков  принимает

решение  поднять  процентную  ставку  по  просроченному  кредиту  до 36% годовых (т.е.

36%/365=0,09863% в  день). Проводки  В

1

  –  В

8

  из  первого  рассмотренного  варианта  не

изменятся. Затем  будет  отражен  частичный  расчет  по  кредиту, а  также  пропорциональное

списание  РВПС: В

9

= 60 000·Е(РС, ПК) и  В

10

  =  1  800·Е(РВПС,  Д).  После  этого  остаток

непогашенной  ссуды  зачислен  на  счет  просроченной  задолженности  по  предоставленным

кредитам: В

11

= 40 000·Е(ПЗПК, ПК). РВПС  доначислен  по  новой  ставке (25%): В

12

  =

8 800·Е(Р, РВПС). Начислены  проценты  по  просроченному  кредиту  за  дополнительные 18

дней  по  новой  ставке  36%  годовых:  В

13

  =  710,14·Е(ТПП,  ДБП).  После  этого  начисленные

проценты были выплачены со счета клиента и зачислены в доход банка: В

14

 = 710,14·Е(РС,

ТПП) и В

15

 = 710,14·Е(ДБП, Д). Наконец, погашен остаток кредита и списан РВПС в доходы:

В

16

= 40 000·Е(РС, ПЗПК) и В

17

 = 10 000·Е(РВПС, Д).

На  основе  всех  приведенных  выше  данных  и  выполненных  расчетов  представим

оборотную  ведомость, включающую  информацию  по  трем  вариантам  осуществления

кредитного процесса:

Знак

счета

Входящие

остатки

Обороты за период

Исходящие остатки

Дт

1,2,3

Кт

1,2,3

По дебету

по кредиту

Дт

Кт

1

2

3

1

2

3

1

2

3

1

2

3

Актив

ПК

0

100000 100000 100000 100000 100000 100000 0

0

0

ПЗПК

0

0

0

40000 0

0

40000

0

0

0

ТПП

0

3945

3353,2

5

4655,1

4

3945

3353,25 4655,14 0

0

0

Р

0

3000

3000

11800 0

0

0

3000

3000

11800

Итого

актив

0

106945 106353

,25

156455

,14

103945 103353,

25

144655,

14

6945

6353,2

5

16455,

14

Пассив

РВПС

0 3000

3000

11800 3000

3000

11800

0

0

0

ДБП

0 3945

3353,2

5

4655,1

4

3945

3353,25 4655,14

0

0

0

Д

0 0

0

0

6945

6353,25 16455,1

4

6945 6353,2

5

16455,

14

Итого

пассив

0 110890 109706

,5

121110

,28

113890 112706,

5

132910,

28

6945 6353,2

5

16455,

14