| Несиелік операциялар мен қарыз қаражаттарының есебі.
Сабақ жоспары:
1) Несиелік операциялар есебі.
2) Бухгалтерлік есеп шоттарындағы көрініс.
Несиелер қазіргі уақытта кәсіпорын қызметінің үздіксіздігін қамтамасыз етудің элементтері мен құралдарының бірі болып табылады. Ұйымдар банктік қарыздардың әр түрлі түрлерін, сонымен қатар банктерден басқа несиелік мекемелер мен басқа ұйымдардың да несиелерін пайдаланады.
Заңға сәйкес, қарыз дегеніміз - бұл келісім шартқа сәйкес бір тарап (қарыз беруші) ақша немесе заттарды екінші жаққа (қарыз алушыға) меншік немесе жедел басқару үшін береді, ал қарыз алушы несие берушіге сол мөлшердегі ақшаны немесе заттардың тең санын қайтаруға келіседі. Мұндай келісім шарт несие заты нақты берілген сәттен бастап жасалған деп саналады.
Ұйым үшін несие алу жауапты. Несие алғаннан кейін ұйым өндіріс көлемін одан әрі дамытуға және көбейтуге, жұмыстарды орындауға және қызмет көрсетуге мүмкіндік алады, бірақ сонымен бірге жаңа міндеттемелерге ие болады.
Қарыздың қайтарылуына кепілдік беру үшін қарыз алушы мүлік кепілі туралы шарт жасайды. Қарыз алушы төлемге қабілетсіз және банкрот болған жағдайда бұл келісім банкке кепілге қойылған мүлікті сатудан түскен кірісті несиені өтеуге бағыттау үшін құқық береді.
Үшінші тараптың кепілдіктері, кепіл шарттары, сақтандыру полисі және т.б. міндеттемелерді қамтамасыз етуі мүмкін.
Берілген несиелердің әрқайсысы - овердрафт. Банк овердрафты компания кассадағы шоттағы ақша қалдығынан асатын сомаға чек берген жағдайда туындайды. Бұл операция клиентке банктік қарыз ретінде жарамды және ағымдағы шотта ақша болмаған кезде есеп айырысу құжаттарын төлеуге мүмкіндік береді. Нәтижесінде ағымдағы шотта дебеттік қалдық (сальдо) қалыптасады (ұйымның есебінде - банктің клиенті, несие қалдығы ақша шотына қосылады). Банктік овердрафт кәсіпорынның ағымдағы міндеттемелер бөлімінде көрсетіледі және кредиторлық берешек сомасына қосылады.
Егер овердрафт сомасы елеулі болса, онда бұл тармақ жеке баланста немесе түсіндірме жазбаның тиісті жазбасында ашылады. Банктік овердрафт қолма-қол ақшаны есепке алу үшін есептелмейді. Овердрафт бойынша несие беруге шотта ақшаның тұрақты ағымы бар банктің ең сенімді клиенттері ғана сене алатындығын атап өткен жөн.
Бухгалтерлік есепте алынған несиенің көрінісі келесі негізгі операцияларды қамтиды:
- несие алу;
- несиені өтеу;
- сыйақы (мүдде) бойынша шығындарды есептеу және төлеу.
Алынған қарыздар туралы есептер «Өзге қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер» бөліміндегі пассивті шотта сақталады.
Қарыздарды алған кезде 1030, 1010, 3310 дебеттік шоттар және 3080 кредиттік шоттар.
Несиені төлеген кезде 3080 шоты дебеттеледі және 1030 шоты кредиттеледі.
Банк несиені пайдаланғаны үшін сыйақы есептейді. Ұйымға сыйақы сомасын есептеу 7310 шотының дебетінде және 3380 шоттың кредиті бойынша көрсетіледі. Сыйақы төлеу 3380 шотының дебетінде және 1030 шоты кредитінде көрсетіледі.
Ұйымдар уәкілетті банктерден шетел валютасымен несие алуға құқылы. Несиелер резидент заңды тұлғаларға тек банктік аударым арқылы беріледі. Валюталық құндылықтарды уәкілетті банктер резидент заңды тұлғаларға шетел валютасында және теңгемен несие беру үшін кепіл ретінде қабылдауы мүмкін. Борышкер алынған қарыздарды уақтылы өтемеген жағдайда, валюталық құндылықтар қарызды және оған сыйақы төлеу үшін заңнамада белгіленген тәртіппен жүзеге асырылуы мүмкін.
Бухгалтерлік есеп шоттарындағы көрініс. Кәсіпорын алған мерзімге байланысты несиелер мен қарыздар келесі бухгалтерлік есеп шоттарында жазылады: 3010 - «Қысқа мерзімді амортизациялық құнмен бағаланған қаржылық міндеттемелер»; 3020 - «Қысқа мерзімді пайда немесе залал арқылы әділ құнмен бағаланған қаржылық міндеттемелер»; 3080 - «Өзге қысқа мерзімді қаржылық міндеттемелер»; 4010 - «Ұзақ мерзімді амортизациялық құнмен бағаланған қаржылық міндеттемелер»; 4020 - «Ұзақ мерзімді пайда немесе залал арқылы әділ құнмен бағаланған қаржылық міндеттемелер»; 4060 - «Өзге ұзақ мерзімді қаржылық міндеттемелер».
Бұл шоттарда ұлттық немесе шетел валютасында алынған несиелер мен қарыздар туралы мәліметтер жинақталған. Алынған несиелер мен қарыздар 1030 «Ағымдағы банктік шоттардағы ақшалай қаражат» шотына дебеттеледі - ағымдағы шотқа ақша түскен кезде; 3310 «Жеткізушілер мен мердігерлерге берілетін қысқа мерзімді берешек» немесе 3380 «Өзге қысқа мерзімді кредиторлық берешек» және 3010 «Қысқа мерзімді амортизациялық құнмен бағаланған қаржылық міндеттемелер» немесе 4010 «Ұзақ мерзімді амортизациялық құнмен бағаланған қаржылық міндеттемелер».
Есептелген сыйақы сомалары 7310 «Сыйақылар бойынша шығыстар» шотының дебетінде және 3050 «Төлеуге арналған қысқа мерзімді сыйақылар» шотының кредиті бойынша көрсетіледі. Алынған несиелер мен қарыздар бойынша сыйақы төлеу 3050 «Төлеуге арналған қысқа мерзімді сыйақылар» шотының дебетінде және 1030 «Ағымдағы банктік шоттардағы ақшалай қаражат» шотының кредиті бойынша (серіктестіктің есебіне түскенде) немесе басқа ақша шотында көрсетіледі. Егер компания төлем қабілетсіздігіне байланысты несиені немесе несиені белгілі бір жағдайларға байланысты қайтара алмаса, күмәнді міндеттеме пайда болады, оны несие беруші есептен шығаруы мүмкін немесе ескіру мерзімі аяқталғаннан кейін алады.
Кредитор алынған қарыздар мен қарыздар бойынша міндеттемелерді есептен шығарған кезде есептен шығарылған міндеттеме сомасы кәсіпорынның кірісі ретінде танылады және салық заңнамасында белгіленген мөлшерде және шарттарда салық салынады. Есептеу мерзімінің аяқталуына байланысты күмәнді деп танылған міндеттемелер (3 жыл) кәсіпорынның кірісі ретінде танылады және салық салуға жатады. Пайыздық шығыстар сомасы салық салынатын кірісті айқындау кезінде салық шегерімдеріне қосылады. Алынған төлемдер сомасы бойынша бұрын кіріс ретінде танылған күмәнді міндеттемелерді төлеуге арналған шығыстар шегерімге жатқызылады.
Достарыңызбен бөлісу: | 
