382
Open access:
http://www.aesa.kz:8080/conference_proceedings/2017/
Здесь проявляется важнейшая функция налогового планирования – оптимизация. Под
«оптимизацией» понимается достижение лучшего состояния хозяйственной системы при
низких затратах. Потребность в налоговом планировании может быть вызвана тяжестью
налогового бремени для предприятия или сложностью налогового законодательства.
Задачей налогового планирования является прогнозирование изменений в налоговой
политике государства и их оценка.
Если рассматривать систему налогового планирования с точки зрения риск-
менеджмента, то можно обнаружить множество рисков связанных с ним (например, риск
завышения расходов, риск сокрытия выручки, юридические риски и т.п.). Важно
предусматривать различные налоговые риски, которые оказывают влияние на повышение
налоговой нагрузки. От квалификации исполнителя и выбранных им критериев суждения
зависит оценка величины налогового риска. Налоговый план организации должен
основываться на расчетах, анализе и на научных исследованиях. Такие сведения
позволяют выявить положительные и отрицательные стороны системы налогообложения.
Организациям необходимо рассчитывать налоговую нагрузку, чтобы определить
привлекает ли их деятельность внимание налоговых органов, насколько, что может быть
проведена выездная налоговая проверка. Расчет налоговой нагрузки преследует еще одну
важную цель – прогноз налогового бремени в будущем. Также важно оценить налоговые
обязательства и определить, насколько обременительна нынешняя налоговая система для
хозяйствующего субъекта.
У предприятия, в зависимости от масштаба бизнеса, есть возможность
осуществлять налоговое планирование в виде мониторинга специалистом финансового
отдела вопросов связанных с налогами. Может быть создан специализированный отдел,
осуществляющий налоговое планирование. Также возможно привлечь сторонних
специалистов для налоговой экспертизы, контроля текущих налоговых обязательств
компании и для составления отчетности.
Процесс налогового планирования нужно начинать с оценки налоговой нагрузки
хозяйствующего субъекта. Налоговую нагрузку можно снизить методами налогового
планирования.Крупные организации считают важным заранее предусматривать
налоговую нагрузку, оценить объем налогов, подлежащих уплате в бюджет.
Для определения уровня налоговой нагрузки берутся данные налогового и
бухгалтерского учета. Исходя из анализа этих данных, определяется стратегия и тактика
налогового планирования.
С 2016 года действуют Правила расчета коэффициента налоговой нагрузки
налогоплательщика (налогового агента). "Коэффициент налоговой нагрузки
налогоплательщика (налогового агента) позволяет производить анализ совокупности
налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных конкретным
налогоплательщиком в различные налоговые периоды, а также отражает уровень
воздействия системы налогообложения на конечный результат деятельности
налогоплательщика (налогового агента)" [1].
Комитетом государственных доходов Министерства финансовбыли внедрены
критерии оценки степени риска за поступлением налогов, ОПВ, ОППВ и
соцотчислений[2]. Критерии разработаны в рамках системы управления рисками для
определения степени риска каждого налогоплательщика с целью осуществления
выборочных проверок соблюдения налогового законодательства. Согласно данной
системе, проверки назначаются только самым подозрительным субъектам (компании,
которые часто меняют свое местоположение, несвоевременно сдают налоговую
отчетность и владельцы которых, возглавляют более двух организаций). "Система
управления рисками - это внутренняя система, которая на основе имеющихся сведений в
комитете госдоходов, внешних источников, истории этих субъектов позволяет оценить
его риск, насколько он может или склонен к совершению преступления"[3].
Таким образом, для хозяйствующего субъекта налоговое планирование - это
многоплановый процесс, который оказывает влияние на основные показатели финансово-
383
Open access:
http://www.aesa.kz:8080/conference_proceedings/2017/
хозяйственной деятельности компании. Осуществление налогового планирования
предполагает глубокое знание работниками финансовых служб компании действующего
законодательства, его достоинств и перспектив.
Вопрос оптимизации налоговых платежей интересен не только для
зарождающегося, но и для действующего бизнеса, например, при расширении или при
смене рода деятельности. Налоговое планирование для хозяйствующих субъектов
необходимо, чтобы учитывать изменения в налоговом законодательстве, при подготовке
крупных сделок, в процессе бизнес-планирования, для оценки бизнеса и рентабельности.
Список использованных источников
1. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 28 декабря 2015 года №
691Об утверждении Правил расчета коэффициента налоговой нагрузки
налогоплательщика (налогового агента).
2.
https://uchet.kz/week/utverzhdeny-kriterii-otsenki-stepeni-riska-za-postupleniem-
nalogov-opv-oppv-i-sotsotchisleniy/
3.
_
http://kgd.gov.kz/ru/news/news/komitetom-gosudarstvennyh-dohodov-ministerstva-
finansov-prodolzhena-rabota-po
4. Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый
кодекс).
5. Сайт Комитета государственных доходов МФ РК http://kgd.gov.kz/ru/
Крупный бизнес и его роль в российской экономике
Пучина А.А., Дубынина А.В.
Финансовый университет при Правительстве РФ,
Челябинский филиал
E-mail:
anya.puchina@mail.ru
Для любой экономики основным движущим звеном являются крупные
предприятия.Исключением не является и Росси, гдекрупный бизнес играет ключевую
роль. Несмотря на то, что молодое и малое перспективное предпринимательство
стремительно развивается, крупные предприятия всегда были, есть и будут лидерами
практически во всех видах экономической деятельности [1].
Функционирование предприятий крупного бизнеса делает возможным
структурную перестройку от сырьевой и энергетической направленности
промышленности к изготовлению готовой продукции. По данным Росстата крупные
предприятия утратили присущую им сырьевую направленность: доля
нефтегазовойотрасли сократилась с 33% до 20%, а машиностроительной выросла с 6% до
10%. Ускоренными темпами развивается автомобилестроение, авиастроение. В частности,
отечественные автомобилиприближаются к международным стандартам качества.
Финансовый сектор, практически сравнявшись с нефтегазовым сектором, выходит на
лидирующие позиции. Так, в 2014 году суммарная выручка шестисот крупнейших
компаний достигла 60 триллионов рублей (1,6 трлн. долл.),составляя по отношению к
ВВП 85,6% [3].
Крупный бизнес выступает в качестве главного фактора инновационного развития
России. Тем не менее, новаторская деятельность такого бизнеса недостаточно активна.
Причиной этому служит тот факт, что большинство крупных предприятий предпочитают
закупать технологии и готовое оборудованиеу других стран, нежели инвестировать
средства в собственное развитие. В результате отечественная промышленность
оказывается в сильной зависимости от иностранных разработчиков передовых
технологий, техники [2].Однако за последние три года наблюдается снижение показателя
импорта машин, оборудования и транспортных средств, что является положительной
