Утверждено

 

13 

82.  Аудиторлық  есепке  енгізу  мақсатында  анықталған  олқылықтардың  бәрінің 

сипатын ашу және олардың рейтінгісін белгілеу  үшін, аудиторлық тапсырманың басшысы 

аудиторлық топтың аудит нысанасының басшылығымен кездесуін ұйымдастыруға міндетті.  

83.  Аудиторлық  тапсырманың  басшысының  жетекшілігімен,  аудиторлық  топ 

анықталған  барлық  олқылықтарды  қарастырып,  олардың  рейтингісін  тӛмендегідей  шкала 

бойынша белгілеуге тиіс:  

1) тӛтенше олқылықтар – анықталған сәйкессіздіктер Қоғам қызметінің тиімділігіне, 

мақсаттарына  қол  жеткізуіне  тікелей  қауіп  тӛндіретін  жағдаяттар.  Тӛтенше  олқылықтар 

оларды шұғыл түрде түзейтін және алдын-алу әрекеттерінің жүзеге асырылуын талап етеді 

және Қоғамның директорлар Кеңесінің назарына жеткізілуге, әрі ерекше бақылауға алынуға 

тиіс; 

2)  маңызды  (елеулі)  олқылықтар  –  анықталған  сәйкессіздіктер  Қоғамға  болжамды 

қауіп тӛндіреді және  ішкі  бақылау жүйесінің  әлсірегенін кӛрсетеді.  Маңызды олқылықтар 

да  түзеуіш  және  алдын-алу  шараларының  қолданылуын  қажет  етеді  және  Қоғамның 

директорлар Кеңесінің және Қоғам басшылығының назарына жеткізілуге тиісті; 

3)  Болмашы  олқылықтар  –  анықталған  сәйкессіздіктер  операциялық  іс-әрекеттерге 

немесе  Қоғамдағы  бақылау  ахуалына  әсер  етеді  және  ішкі  бақылау  жүйесінің  жұмысы 

жақсартылуға  тиіс  екендігін  кӛрсетеді.  Болмашы  олқылықтар  да  тиісті  шаралардың 

қолданылуын  керек  етеді  және  аудит  нысанасының  басшылығының  назарына  жеткізілуге 

тіис. 

84.  Аудиторлық топ  жалпылай корпоративтік басқарудың тиімділігін арттыру және 

корпоративтік  іс-әрекеттегі  тәуекелділіктерді  шектеуге  бағытталған  бағалар  беріп,  тиісті 

ақыл-кеңес ұсынуға міндетті.   

Сонымен  бірге,  ішкі  аудиттің  негізгі  мақсаты  объективті  кепілдіктер  беру  болып 

табылатындықтан,  Қызметтің  іс-әрекет  барысындағы  консультациялық  жұмыстардың 

салыстырмалы үлесін ұлғайту мәселесінде, ішкі аудиттің болашақтағы объективтілігіне кері 

әсер етпеу үшін, барынша мұқият болған дұрыс.   

85.  Ішкі  аудиторлар  аудиторлық  тапсырманы  орындау  барысында  орын  алған 

барлық  проблемалар  мен  ерекше  жағдайлар  туралы  аудиторлық  тапсырманың  басшысын 

және Қызмет басшысын хабардар етіп отыруға тиіс.  

86.  Аудиторлық 

тапсырманың  басшысы  аудиторлық  топтың  мүшелерінің 

жұмыстық  құжаттамаларының  негізінде  аудиторлық  есептің  бастапқы  нұсқасын 

дайындауға міндетті. 

 

4.4.  Аудиторлық есеп беру 

87.  Аудиторлық  есептің  жобасы  жасалғаннан  кейін,  аудиторлық  тапсырманың 

немесе Қызметтің басшысы аудиторлық есеп жобасының мазмұнын талқылап, түсіністікке 

келу және есепте кӛрініс таппаған мәселелерді ортаға салу үшін,  сайып келгенде,  болашақ 

аудиторлық  есептің  жобасымен    таныстыру  үшін    аудит  нысанасының  басшылығымен 

кездесу ұйымдастырады.  

88.  Ішкі  аудиторлар  аудиторлық  есепте  қатал  ескертпелер  болған  жағдайда  даулы 

ахуал  туындауы  мүмкін  екендігін  ескеріп,  ондай  жағдайларға  дайын  болуы  керек.  Ішкі 

аудиторлар  ӛз  кӛзқарастарын  қорғай  білуге,    ӛз  күштеріне  сенімді  және  табанды  болуға 

тиіс;  және  келтірілген  фактілерді  шапшаң  түрде  дәлелдей  алып,  аудит  нәтижелерін 

нақтылауға әрдайым дайын болуға міндетті. 

89.  Ішкі  аудиторлар талқылау нәтижесіне  орай  және ұсынылған фактілер негізінде 

аудиторлық  есепке  қажетті  ӛзгерістер  енгізуге  және  ӛз  объективтілігін  сақтай  отырып, 

фактілерге  сүйенетін  және  елеулі  болып  кӛінетін  жағдайларға  әділ  де  объективті  түрде 

қарауға  тиіс.  Осы  мақсатта  ішкі  аудиторлар    аудиторлық  есептерді  түсініктірек  және 

нақтырақ  ететін  және  аудиторлық  қорытындының  әділеттілігіне  нұқсан  келтірмейтін 

 

14 

ӛзгертулерден  бас  тартпауы  қажет.  Егер  айтылған  пікірлерде  елеулі  алшақтықтар  болса, 

ішкі  аудиторлар  аудиторлық  есепте  ӛз  пікірін  кӛрсетумен  бірге,  аудит  нысанасының 

жауапты тұлғаларының түсініктемелерін де келтіруге тиіс.  

90.  Аудиторлық  есеп  аудиттың  ауқымын  және  мақсаттарын  сипаттаудан  және 

аудиттің  мақсаты  мен  атқарылған  жұмыстардың  нәтижесін  бейнелейтін  аудиторлық 

тұжырымнан  тұрады.  (9  қосымшаның  формасы  бойынша).  Есепке,  сондай-ақ, 

аудиторлық  аңдамалар  мен  тиісті  ұсыныстар  және,  қажет  болған  жағдайда,  аудит 

нысанасының басшылығының түсініктемесі енгізіледі. 

Адиторлық есепте есеп бағытталған тұлғалар аудит нәтижесімен шапшаң таныса алу 

мүмкіндігін  қамтамасыз  ету  мақсатында  ықшам  қалыпта  әділетті,    конструктивті  және 

толық ақпараттар берілуге тиіс. 

Аудиторлық  есепте  тексерілген  ішкі  бақылау  және  тәуекелділіктерді  басқару  

жүйелерінің лайықтылығы және тиімділігі туралы жалпылай тұжырымдама келтіріледі. 

Аудиторлық  есепте,  есеп  адресаттарының  сенімпаздығын  ескере  отырып,               

дипломатиялық  байыптылық  сақтауға  тырысу  керек.  Менеджмент  қызметіне  және/немесе 

ӛткен оқиғаларға сын айтудан гӛрі,  жетілдірулер қажеттілігіне кӛбірек назар аударған жӛн.   

91.  Ішкі  аудиторлар  аудиторлық  есепті  рәсімдегенде  тӛмендегідей  негізгі 

талаптарды басшылыққа алуға тиіс:  

1)

 

титулдық  бетте  аудиторлық  тапсырманың  және  аудит  нысанасының  атаулары, 

аудит мерзімі келтіріледі және аудиторлық тапсырманың аяқталу мерзімі кӛрсетілуге тиіс, 

ӛйткені,  ішкі  аудит  аяқталғанан  күннен  бастап  аудиторлық  есепке  қол  қойылған  күнге 

шейінгі  аралықтағы  операциялар  мен  уақиғалар  ішкі  аудитке  енгізілмейді.  Сондай-ақ, 

аудиторлық есептің титулдық бетінде адресаттар кӛрсетілуге тиіс;    

2) аудиторлық есепте аудиторлық тапсырманың мақсаты мен аудит нысанасы туралы 

ықшам ақпарат келтіріледі;  

3)  аудиторлық  есепте  байқалған  олқылықтарға  арналған  толық  бӛлім  болуға  тиіс. 

Аудиторлық аңдамалар мынадай элементтерден тұрады: бағалау критерийі, олқылықтардың 

пайда болу себептері және салдары. 

 

Бағалау  критерийі  деп  –  ішкі  аудитке  салынуға  тиіс  рәсімдер  (функциялар)  жүзеге 

асырылуына  негіз  болатын  стандарттарды  айтамыз.    Бағалау  критерийін  дұрыс  анықтау 

ішкі  аудит  нәтижелерінің  заңдылығын  дәлелдейді.    Бағалау  критерийінің  мысалдары 

ретінде  аудит  нысанасына  қатысты  Қоғамның  саясаттары  мен  қағидаларын  қарастыруға 

болады.  

Аңдалған  олқылықтардың  және  қанағаттанғысыз  жағдайдың  себептерін  анықтау 

жағдайды  түзеуге  қатысты  берілген  ақыл-кеңестердің  шынында  да  пайдалы  болуының 

қажетті алғышарты болып табылады. Аталмыш себептер кӛзге ұрып тұруы мүмкін, немесе 

оларды  қанағаттанғысыз  жағдайды  түзеу  үшін  керекті  айрықша  және  нақты  жолдарды 

нұсқау  мақсатында  тұжырымдамалар  беру  үшін  логикалық  зерделеу  арқылы  анықтауға 

болар.  Алайда,  аудиторлық  есепте  түйткілді  жағдайлардың  пайда  болуының  себептерінің 

кӛрсетілмеуі  аудиторлық  жұмыстың  жеткіліксіздігін  білдіруі  ықтимал.    Ішкі  аудиторлар 

аудит  нысанасының  жауапты  қызметкерлерімен  текетіреске  келмеу  үшін  аталмыш 

себептерді әдейі кӛрсетпейтіндей жағдайға жол бермеуі керек.    

Салдар  -  аудит  нысанасының  қызметіне  байланысты  тәуекелді  жәйттерді  білдіреді.  

Салдар сандық кӛрсеткіштермен сипатталуы мүмкін. Егер нақты салдарды анықтау мүмкін 

болмаса, кей-кейде потенциалдық (болуы мүмкін) және материалдық емес тәуекелділіктерді 

анықтап, аталған проблеманың маңыздылығын кӛрсету қажет болуы мүмкін;  

4) аудиторлық есепте аудит нысанасының басшылығы кӛрсетілген фактілерді түзету 

үшін қажетті ұсыныстар берілуге тиіс. Аудиторлық есептегі ұсыныстар нені жӛндеу немесе 

түзету  керектігін  нақты  да  дәл  белгілеуге  тиіс.    Ішкі  аудитордың  ұсыныстары  мен  ондай 

қанағаттанғысыз жағдайды тудырған  себептердің арасындағы байланыс анық та қисынды 

түрде  баяндалуы  керек.  Егер  ондай  байланыс  болса,  онда  ұсынылған  іс-әрекеттер 

 

15 

орындалып  және  керекті  дәрежеде  бақылануы  әбден  мүмкін.  Әрбір  ұсыныс  белгілі  бір 

нысанға  бағытталуы  және  тұтас  алғанда  аудиторлық  аңдамаларды  құрайтын  нақты 

фактілерден  құралуға  тиіс.  Ұсыныстар  қажетті  іс-әрекеттерді  атқаруға  ӛкілеттілігі  бар 

тұлғаларға бағытталуға тиіс; 

5)  аудиторлық  есепте,  сондай-ақ,  аудит  нысанасы  басшылығының  байқалған 

фактілерге  байланысты  түсініктемесі  және  аудит  нысанасы  басшылығы  ұсынған    түзеуіш 

және/немесе  алдын-алу  әрекеттерінің  жоспары  (10  қосымшаның  формасы  бойынша) 

келтіріледі,  егер  ондайлар  құрылған  болса.  Егер  түзету  әрекеттерінің  жоспары  алдын-ала 

жасалған аудиторлық есепке аудит нысанасы басшылығының қайтарған жауабында болса, 

онда  есепте  ондай  жоспарға  ішкі  аудиторлардың  берген  бағасы  да  келтірілуге  тиіс.  Егер  

аудит  нысанасының  басшылығы  түзету  әрекеттерінің  жоспарын  қажет  деп  таппаса,    онда 

оның ӛз ұстанымын құжатты түрде негіздеуін талап ету керек. 

92.  Аңдалған олқылықтар мен сәйкессіздіктерді бағалау негізінде,  аудиторлық топ, 

аудиторлық  тапсырма  басшысының  жетекшілігімен,  аудит  нысанасындағы  ішкі  бақылау 

жүйесі  жӛніндегі  аудиторлық  тұжырымдаманың  күнібұрынғы  сипатын  аудит 

нысанасындағы  ішкі  бақылау  және  тәуекелділіктерді  басқару  жүйелеріне  тӛмендегі 

шкалалар бойынша рейтинг беру арқылы анықтауы керек:   

1) жоғары (қанағаттанарлық) рейтинг – ішкі бақылау жүйесі тиімді де сенімді түрде 

істеп  тұр.  Анықталған  шағын  олқылықтар  Қоғамның  тиімді  қызмет  етуіне  кедергі  бола 

алмайды; 

2) орташа  рейтинг (жақсартылуды қажет етеді) – аудит нысанасының ішкі бақылау 

және  тәуекелділіктерді  басқару  жүйелері  Қоғамның  мақсаттарына  қол  жеткізуіне  

айтарлықтай  кепілдік  бере  алатындай  жеткілікті  қалыпта  әрекет  етеді.    Байқалған 

олқылықтар түзеуіш немесе алдын-алу шаралары қолданылуын қажет етеді; 

3)  қанағаттанғысыз  рейтинг  –  аудит  нысанасының  ішкі  бақылау  және 

тәуекелділіктерді  басқару  жүйелері  тиісті  дәрежеде  жұмыс  істеп  тұрған  жоқ.  Байқалған 

елеулі және/немесе қауіпті олқылықтар шұғыл түрде түзетуді  немесе алдын-алу шараларын 

қолдануды  талап  етеді  және  жағдай  лайықты  мӛлшерде  жақсартылғанша  ұдайы 

қадағаланып отырылуға тиіс. 

93.  Аудиторлық есепті алғаннан кейін 5 жұмыс күнінің ішінде аудит нысанасының 

басшылығы  байқалған  олқылықтарды  түзетуге  қажет  әрекеттердің  жоспарын  дайындауға 

тиіс.    Егер,  жағдайды  түзету  үшін  керекті  әрекеттердің  жоспарын  дйындауға  одан  ұзақ 

мерзім  қажет  болса,  аудит  нысанасының  басшылығы  жоспарды  дайындау  мерзімінің 

ұзартылуы  қажеттігін  дәлелдейтін  түсініктемелер  беріп,  оны  Қызмет  басшысымен 

үйлестіруге міндетті. 

94.  Қызмет жағдайды  түзету әрекеттерінің жоспарын алғаннан кейін 5 жұмыс күні 

ішінде аудиторлық есептің түпкілікті нұсқасын жариялауға тиіс.   

95.  Аудиторлық  тапсырманың  басшысы  аудиторлық  тапсырманы  орындауға 

қатысқан  ішкі  аудиторларды  аудиторлық  есеппен  таныстырып,  есептің  толықтығы  және 

аудиторлық  ескертпелердің  әділетті  болуын  қамтамасыз  етеді.  Қызмет  басшысы  және 

аудиторлық  тапсырма  басшысының  және/немесе  ішкі  аудиторлардың  арасында    елеулі 

мәселелер  бойынша  кәсіби  пікірлерінде  қарама-қайшылық  болған  жағдайда,  тиісті  құжат 

жасалып, ол аудиторлық есеппен бірге Қоғам директорлары кеңесінің назарына ұсынылуға 

тиіс.     

96.  Аудиторлық есепке аудиторлық тапсырманың басшысы, Қызмет басшысы және 

аудит  нысанасының  басшысы  қол  қоюлары  керек.  Аудит  нысанасының  басшысы 

аудиторлық есепке есепті алғаннан кейін 3 жұмыс күні ішінде қол қоюға міндетті. 

97.  Аудиторлық  есеп  Қоғам  директорларының  Кеңесіне  орнатқан  тәртіп  бойынша 

ұсынылады.  

 

16 

98.  Егер,  аудиторлық  есептің  түпкілікті  нұсқасында  кейіннен  байқалған  елеулі 

қателік  кеткен  болса,  Қызмет  басшысы  түзетілген  ақпаратты  аудиторлық  есептің  барлық 

адресаттарының назарына ұсынуға міндетті.    

99.   Қызмет  жасаған  және  алаяқтықтар  мен  ұрлық-қарлықтарды  нұсқайтын  есеп 

Қоғамның директорлар Кеңесіне жасалған (қол қойылған) бетте бірден ұсынылуға тиіс.   

100. Қызмет  басшысы  аудиторлық  есепте  бар  ақпараттарға, оның толықтығын  және 

дәлдігін анықтау мақсатында, сараптама жасауға тиіс.   

 

4.5  Ұсынылған ақыл-кеңестердің орындалуын қадағалау.  

101.  Ұсынылған  ақыл-кеңестердің  орындалуына  мониторингті  қызмет  тоқсан 

сайындық  негізде,  аудиторлық  елеулі  аңдамалардың  бәрін  қадағалай,  жүзеге  асырып 

отыруға  тиіс.    (11  қосымшаның  формасы  бойынша).  Мониторинг  мақсаты  аудиторлық 

ескертпе  лайықты  түрде  ескерілгенін,  яки  анықталған  тәуекелділіктердің  деңгейін 

тӛмендету (болдырмау)  шаралары қабылданғанын қадағалау.  

102. Жүргізілген  ішкі  аудиттердің  бәрі  бойынша  жасалған  мониторинг  нәтижесін 

Қызмет басшысы тексеріп отыруға тиіс.  

103. Аудит  нысанасының  басшылығы  ішкі  аудит  нәтижесі  бойынша  шығарылған 

есепте немесе аудит нәтижесі бойынша шығарылған басқа құжаттарда келтірілген сындарға 

жауап  ретінде  тиісті  әрекет  ету  мақсатында  шешім  қабылдау  үшін  жауап  береді.  Қоғам 

басшылығы  құны  немесе  басқа  себептерге  байланысты  орындалмаған  ақыл-кеңестерге 

қатысты тәукелділіктерді қабылдау туралы шешімге келуі мүмкін.  Бұл жағдайда, байқалған 

тәуекелділіктерді  Қоғамның  қабылдауы  туралы      Қоғам  басшылығының  ұстанымы  құжат 

арқылы баяндалып, Қоғамның директорлар кеңесінің назарына ұсынылуға тиіс.  

104.  Аудит 

нысанасының  басшылығы  Қызметке  беретін  ақпараттарының 

шынайылығы  үшін  жауапкершілік  артады.  Адастыратын,    білікті  емес,  уақтылы 

және/немесе  толық  емес  ақпараттар  ұсынған  жағдайда,  Қызмет,  тиісті  шаралар  қолдануы 

үшін басшылыққа, аудит жӛніндегі комитетке және Директорлар кеңесіне хабарлауға тиісті. 

105. Берілген  ақыл-кеңестердің  орындалуына  мониторинг  жасаған  кезде,  Қызмет 

ағымдағы  тәуекелділіктерді  ескеруі  қажет,  сондай-ақ  жағдайды  түзеу  іс-шараларының 

қиындық деңгейін және елеулігін ескеруге тиісті.  

106.  Тоқсан  аяқталғанша,  Қызмет  Қоғамның  тиісті  бӛлімшелері/тұлғаларынан 

берілген  ақыл-кеңестердің,  соның  ішінде  сыртқы  аудитордың  ұсыныстарының орындалуы 

туралы ақпарат сұратуға тиіс.  

Қызмет алынған жауаптарды бағалайды, және, қажет болған жағдайда, жауаптардың 

шынайылығын  тексеріп,  аудит  нысанасы    (Қоғам)  қабылдап  жатқан  шаралар  аудиторлық 

есепте немесе тиісті басқа құжаттарда кӛрініс тапқан ескертпелерге сай екендігін анықтауға 

тиіс.

 

107. Егер  Қоғам  (аудит  нысанасы)  басшылығы  Қоғамға  қолайсыз  тәуекелділікті 

қабылдаған  болса,  немесе  қабылданған  бақылау  шаралары  тәуекелділік  деңгейіне  сай 

болмаса, сондай-ақ берілген ақыл-кеңестері орындалмаған жағдайда, онда қызмет басшысы 

Қоғамның директорлар Кеңесін құлағдар етуге тиіс. (12 қосымшаның формасы бойынша)  

Және  де,  Қоғамның  директорлар  Кеңесі  Қоғам  басшылығының  аудиттің  барлық  елеулі 

нәтижелері  бойынша  қабылдаған  шешімдері  жӛнінде,  соның  ішінде  берілген  ақыл-

кеңестердің  орындалуына  жасалған  мониторингтің  нәтижелері  жӛнінде  хабардар  етілуге 

тиіс. 

108.  Ұсынылған  ақыл-кеңестердің  орындалуы  жӛнінде  жүргізілген  мониторинг 

нәтижесі  бойынша  алынған  ақпараттарды  ішкі  аудиторлар  аудиторлық  тапсырмаларды 

жоспарлау  барысында;  сондай-ақ  басқа  да  қажет  деп  табылған  жағдайларда,  мәселен 

Қоғамның ішкі құжаттарының жобаларын дайындау барысында пайдаланады. 

 

17 

109.  Қызмет, 

ұсынылған  ақыл-кеңестердің/шаралардың  орындалуы  жӛнінде 

жүргізілген  Мониторинг  нәтижесінде  алынған  ақпараттарды,  және,  соның  ішінде,  ақыл-

кеңестердің  ӛзін  де,  жеке  аудиторлық  файлда,  ішкі  аудиторлар  мен  сыртқы  аудиторлар 

берген ақыл-кеңестерді жеке бӛлектеп,  кӛрсетіп отыруға тиіс.  

4.6.  Жұмыс құжаттамалары   

110. Жұмыс  құжаттамалары  –  ішкі  аудиторлар  дайындаған  немесе  олар  ӛткізілген 

ішкі  аудитке  байланысты  алған және  сақтаулы  материалдар.  Жұмыс  құжаттамалары  қағаз 

бетінде жазылып немесе электронды түрде не басқа формада ұсынылуы мүмкін. 

Жұмыс құжаттамалары мына жағдайларда пайдаланады: 

1) ішкі аудит жоспарланғанда және жүргізілгенде;  

2)  ағымдық  бақылау  жұмыстары  барысында  және  ішкі  аудиторлар  атқарған 

жұмыстарды тексергенде; 

3) аудиторлық есепте кӛрініс тапқан  аудиторлық тұжырымдамаларды дәлелдеу үшін 

келтірілген аудиторлық айғақтарды бекіту мақсатында.   

111. Жұмыс  құжаттамаларына  енгізілетін  ақпарат,  жеткілікті,  маңызды,  пайдалы 

болуға және анықталған олқылықтарды дәлелдеу үшін әрі тиісті ұсыныстар беру үшін берік 

негіз боларлықтай болуға тиісті.  

112. Жұмыс  құжаттамалары  әрбір  аудиторлық  тапсырма  жоспарланғанда  және 

жүргізілгенде  құрастырылып,  аудиторлық  файл  түрінде  рәсімделуге  тиіс.  Бір  тектес 

аудиторлы  тапсырмаларды  орындағанда,  кейбір  аудиторлық  файлдар  (папкалар)  тұрақты 

құжаттар  категориясына  жатқызылып,  қосымша  ақпараттар  түскен  кездерде  ғана 

жаңартылып  отырады,  алайда  бұрынғыша  маңызды  болып  қала  бермек;  ал  ағымдағы   

аудиторлық файлдар (папкалар) негізінен ағымдағы аудитке ғана қатысты болады.  

113. Жұмыс  құжаттамалары  әрбір  нақты  аудиторлық  тапсырманың  жағдаяттарына 

жауап  беретіндей  және  тапсырманы  жүзеге  асыру  барысында  ішкі  аудиторлардың 

қажеттіліктеріне  жарайтындай  етіп  жасалып,  жүйеленуге  тиіс.    Жұмыс  құжаттамасы 

файлының  (папкасының)    кӛлемі,  оны  басқа  бір  ішкі  аудиторға  беру  қажет  бола  қалған 

жағдайда,  ол  дәп  осы  жұмыс  құжаттамасының  негізінде  бұрынғы  ішкі  аудитор  атқарған 

жұмысты  және    оның  жасаған  қорытындыларының  негізділігін  ұғынардай  етіп  жасалуға 

тиіс.  

114. Жұмыс  құжаттамасының  аудиторлық  файлының  (папкасының)  құрамына 

тӛмендегідей жұмыс қағаздары енуге тиіс:  

1) аудит нысанасына қатысты жалпылай ақпараттар; 

2)  аудиторлық  тапсырманың  жоспарлану  үрдісін  бейнелейтін  ақпараттар,  соның 

ішінде  аудиторлық  бағдарлама  мен  оған  қатысты  барлық  ӛзгерістер  және  қосымшалар, 

сонымен бірге ішкі аудитті ӛткізуге жұмсалатын уақыттың есебі;  

3) аудиторлық тапсырманы жоспарлау туралы меморандум; 

4) аудиторлық тапсырма; 

5) аудиторлық аңғарымдардың тізімі; 

6) аудиторлық есептің жобалары және ақырғы нұсқасы; 

7)  қажет  болған  жағдайда,  ішкі  аудит  қорытындыларын  растауға  керек  аудит 

нысанасының құжаттарының кӛшірмелері; 

8) аудит нысанасы басшылығының түзетушілік әрекеттерінің жоспары; 

9) ішкі аудиторлар жұмысы сапасын бақылау шаблоны; 

10) аудиторлық тапсырманы орындауға қатысты барлық хаттар.  

115. Жұмыс  құжаттамасын  ішкі  аудиторлар  келесі  аудиторлық  тапсырмаларды 

жоспарлау  барысында  пайдаланады,  бұл  тұста  аудиторлық  тапсырмалардың  қайталануы, 

кеңеюі мүмкін екені ескерілуге тиіс. Жұмыс құжаттамаларын пайдалану:  

1)  аудит  нысанасы  қызметтерінің  сипатын  ұғынуға  жұмсалатын  уақытты 

қысқартуға; 

 

18 

2) тәуекелділіктер ауқымын анықтауға;  

3)  ішкі  аудитті  ӛткізуге  кететін  уақытты,  қажет  уақытты  және  еңбек  ресурстарын 

жоғарырақ дәлдікпен анықтау арқылы,  белгілеу сапасын жақсартуға себін тигізеді. 

116. Қызмет  басшысы  жұмыс  құжаттамаларының  типтік  формалары  жасалуын, 

оларды  құру,  сақтау  және  (мұрағаттық  кӛшірмелерін  жасай  отырып)  қорғау    шараларын, 

сондай-ақ,    олардың  Қоғамда  қабылданатын  ішкі  аудит  саясатына  қосылуын    қамтамасыз 

етуге тиіс. Мұндай стандарттау ішкі аудиторлардың жұмысын жеңілдетеді, сонымен қатар 

олардың атқаратын жұмыстарының сапасын сенімді түрде қадағалауға мүмкіндік береді.  

117.  Қызмет  жұмыскерлерінің  (ішкі  аудиторлардың)  компьютерлерінде  сақталатын 

бүкіл  жұмыс  құжаттамасы  (ақпараттар),  біріге  пайдаланылуға  тиіс,  және,  ішкі  аудитор 

жұмыстан  шыға қалған жағдайда, қабылданған тәртіппен Қызмет басшысына тапсырылуға 

тиіс.