Разделение обязанностей и полномочий
|
Единоличное руководство Умеренное разделение обязанностей и полномочий Широкое разделение обязанностей и полномочий
|
3
|
Высокая
|
|
1.3
|
Отношение руководства к системе внутреннего контроля
|
Не считает необходимым Понимает необходимость внутреннего контроля
Уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем
|
2
|
Средняя
|
|
1.4
|
Наличие стратегических целей развития организации
|
Отсутствуют Установлены частично
|
2
|
Средняя
|
|
1.5
|
Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности
|
Недостаточное Средняя степень понимания Уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью
|
3
|
Высокая
|
|
1.6
|
Обращение к аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета
|
Случаи обращения отсутствуют
Случаи обращения имели место
Широкое использование практики проведения консультаций
|
1
|
Низкая
|
|
1.7
|
Установление кадровой политики
|
Не установлена Частично установлена Установлена и проработана детально
|
3
|
Высокая
|
|
1.8
|
Наличие должностных инструкций для всего персонала организации
|
Не разработаны Разработаны частично Разработаны для всех должностей и утверждены документально
|
3
|
Высокая
|
|
2. Система бухгалтерского учета (организационно-технические и методологические аспекты)
|
2.1
|
Организационная структура бухгалтерской службы
|
Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги Бухгалтер Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером
|
3
|
Высокая
|
|
2.2
|
Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете
|
Низкий уровень Средний уровень Высокий уровень
|
3
|
Высокая
|
|
2.3
|
Текучесть кадров, занятых в учете
|
Высокая
Умеренная
Низкая
|
3
|
Высокая
|
|
2.4
|
Наличие положения по учетной политике
|
Не разработано Разработано
|
2
|
Высокая
|
|
2.5
|
Наличие приказа по учетной политике
|
Отсутствует
Имеется
|
2
|
Высокая
|
|
2.6
|
Соблюдение сроков утверждения учетной политики
|
Соблюдаются
Не соблюдаются
|
1
|
Высокая
|
|
2.7
|
Наличие рабочего плана счетов
|
Не разработан Составлен формально и не соответствует особенностям организации Разработан и утвержден документально
|
3
|
Высокая
|
|
2.8
|
Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств
|
Отсутствует Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации
|
3
|
Высокая
|
|
2.9
|
Наличие графика документооборота
|
Отсутствует Разработан и утвержден документально
|
2
|
Высокая
|
|
2.10
|
Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете
|
Не разработаны Разработаны и утверждены документально
|
2
|
Высокая
|
|
2.11
|
Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику
|
Имеются
Не имеются
|
3
|
Высокая
|
|
2.12
|
Соблюдение последовательности применения учетной политики
|
Не соблюдается Соблюдается
|
2
|
Высокая
|
|
2.13
|
Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1/98
|
Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства
|
3
|
Высокая
|
|
2.14
|
Степень полноты раскрытия способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности
|
Не раскрыты Раскрыты не все способы
Раскрыты
|
2
|
Средняя
|
|
2.15
|
Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета
|
Изменения не отслеживаются Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры
|
2
|
Высокая
|
|
2.16
|
Соблюдение и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями
|
Не установлен Установлен
|
2
|
Высокая
|
|
2.17
|
Соблюдение графика подготовки отчетности
|
Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки
|
2
|
Высокая
|
|
2.18
|
Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) и сводных регистров (оборотно-сальдовая ведомость)
|
Не тождественны Тождественны
|
2
|
Высокая
|
|
2.19
|
Организация договорной работы
|
Консультационные услуги юридических фирм
Наличие юридического отдела
|
2
|
Высокая
|
|
2.20
|
Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов
|
Установлены
Не установлены
|
1
|
Высокая
|
|
3. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты)
|
3.1
|
Наличие положения по учетной (налоговой) политике
|
Не разработано Разработано
|
2
|
Высокая
|
|
3.2
|
Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике
|
Отсутствует
Имеется
|
2
|
Высокая
|
|
3.3
|
Ведение налогового учета
|
Налоговая база определяется по данным бухгалтерского учета Самостоятельная система
|
1
|
Средняя
|
|
3.4
|
Форма регистров налогового учета
|
Бумажные Электронные
|
1
|
Средняя
|
Возможно наличие арифметических ошибок
|
3.5
|
Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства
|
Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют
|
3
|
Высокая
|
|
3.6
|
Полнота раскрытия основных способов ведения налогового учета
|
Не раскрыты Раскрыты не все существенные способы ведения налогового учета Раскрыты
|
2
|
Среднее
|
|
3.7
|
Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам
|
Не соблюдаются Соблюдаются
|
2
|
Высокая
|
|
3.8
|
Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета
|
Не отслеживаются Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры
|
2
|
Высокая
|
|
4. Средства контроля
|
4.1
|
Осуществление мер, направленных на ограничение несанкционированного доступа к активам
|
Меры не предпринимаются Меры предпринимаются
|
2
|
Высокая
|
|
4.2
|
Осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к системе документооборота и ведения бухгалтерского учета
|
Меры не предпринимаются Меры предпринимаются
|
2
|
Высокая
|
|
4.3
|
Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций имущества и обязательств
|
Не осуществляются Осуществляются
|
2
|
Высокая
|
|
4.4
|
Внешние сверки расчетов
|
Не проводятся Проводятся один раз в год Проводятся раз в квартал
|
3
|
Высокая
|
|
4.5
|
Наличие сплошной нумерации исходящих документов
|
Хаотичная нумерация Хронологическая последовательность документов
|
2
|
Высокая
|
|
4.6
|
Наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах
|
Не имеются Имеются
|
2
|
Высокая
|
|
По итогам оценки надежность системы внутреннего контроля организации как "высокая". Такой вывод сделан не смотря на то, что специальное подразделение внутреннего контроля в организации отсутствует и контроль осуществляется работниками бухгалтерии. Это обстоятельство при разработке программы аудита не позволяет доверять системе абсолютно.
