«kegoc» АҚ Директорлар кеңесінің 2016 жылғы «9» желтоқсандағы (№14 хаттама) шешімімен, 24. 08. 2018 (№9 хаттама) өзгерістерді есепке ала отырып, бекітілді

Атрибутивтік іріктей байқауды жүргізуге дайындық кезінде аудитор қаперге мынадай жайттарды қабылдауы тиіс:

• 
  Тестіленетін элемент пен бақылау тестінің мақсаты арасындағы өзара байланыс. Кейбір жағдайларда, мәселен, уәкілеттіктерді бөлу кезінде іріктей байқау нәтиже бермеуі мүмкін. Бұл клиентте проблемалар тудыратын тіпті бір сәйкессіздік жағдайы жеткілікті жағдаяттар.
  
• 
  Максималды ауытқулар саны. Іріктеу құрамында аңғарылатын, бірақ та соған қармастан аудиторға бақылау жүйесінің тәуекелі туралы қорытынды жасауға мүмкіндік беретін қате элементтер саны туралы сөз етіледі. Бұл жарамды қате болып саналады.
  
• 
  Бас жиынтықтағы күтілетін ауытқулар саны.
  
• 
  Тәуекелдің нақты деңгейін төмендете бағалаудың аудитор үшін жарамды тәуекелі. Бұл аудитордың шындығында бұлай болмаса да бақылау жүйесінің бара-барлығы туралы тұжырым жасай отырып, қабылдауға әзір сол тәуекелі.
  

Бас жиынтық құрамындағы элементтер сипаттамалары.

Осы жайттардың әрбіреуі аудитордан кәсіби пайымдауды қолдануды керек етеді және барлығы бірге алынғанда олар аудиторға іріктеу мөлшерін анықтауға мүмкіндік береді.

Аудитор бақылау тестілерін атқарғанда ол тексеретін жоқ болғандықтан ол қайсыбір тұста әлдебір тестіні орындай алмаса, бұл ауытқу болып саналады.

Алайда егер сұрыптап алынған элемент лайықтылы керек емес деп танылса, онда ол бас жиынтықтан басқа элементпен алмастырылуы тиіс.

Құжат бүлінген, не онда қате жіберілсе керек емес деп танылады. Мұндай жағдайда ол сақталуы тиіс, баірақ онда оны кездейсоқ жаңадан пайдаланбас үшін «Керексіз» деген үлкен әріппен жазылуы тиіс.

Атрибутивтік іріктей байқаудың әртүрлі әдістері бар. Олардың негізгілері мыналар болып табылады:

• 
  Қабылдау (өнімді) кезіндегі іріктеулі бақылау. Элемент жарамды не жарамсыз болып бағалануы мүмкін жағдайларда пайдаланылады. Бұл – сапаны бақылау жүйесінің тесті.
  
• 
  Дәйекті іріктеулі бақылау. Іріктей жиынтық элементтері әрбіреуі қате кезінде ауытқуға келтіретін бірқатар белгілі бір қадамдардың көмегімен пайдаланылады.
  

Айналмалыларды іріктей байқау шот не теңгерімінің ақшалай өрнегіндегі шамасына тестілер жүргізу қажет жағдайларда пайдаланылады.

Аудитор айналмалыларды іріктей байқауды елеулілікке тестілеу шеңберінде жүргізсе, ол іріктеуді түзілдіру кезінде мынадай жайттарды ескеруі тиіс:

• Тестілетін жиынтық пен аудиторлық тапсырма арасындағы өзара байланыс.

Аудитор тестілеуі соның негізінде қорытынды жасайтындай шындығында өзі аудиторлық куәлікті көрсететініне көз жеткізуі қажет.

• 
  Бұрыс қабылдау тәуекелінің рұқсат етілген деңгейі. Бұл шындығында шама қатемен көрсетілсе де, аудитордың сальдо шамасының дұрыстығы туралы тұжырымға келетіндей қабылдауына әзір тәуекел деңгейі.
  
• 
  Бақылау жүйесінің тәуекелі. Бақылау жүйесі тәуекелінің деңгейі жоғары болған сайын іріктеу мөлшері үлкен болуы тиіс, өйткені бас жиынтықта қателер көп болады деп күтілуде (Ауытқу көрсеткішіінң жоғары деңгейі күтілгенде іріктеу мөлшері жоғары болуы тиіс. Мәселен, егер де іріктеу тек бір элементтен тұратын болса, бұл барлық бас жиынтық бойынша бірден бір сенімді элемент екендігінің ықтималдығы боолады. Демек, бағалығына көз жету үшін мөлшері бойынша үлкен іріктеу кере болады).
  
• 
  Бас жиынтықтың сипаттамалары (ол қатты әртараптанды ма әлде ондағы элементтер ұқсас па).
  
• 
  Аудитор аңғара алатын және бәрібір қанағаттанарлық қорытынды и жасайтын рұқсат етілген бұрмалаушылық деңгейі. Қателердің жарамды деңгейінің өсуі бойынша іріктеу мөлшері азая береді.
  
• 
  Елеулілік деңгейлері. Елеулілік деңгейі қателердің жарамды деңгейі шамасына (немесе рұқсат етілген бұрмалаушылық деңгейіне) әсер етеді.
  

Егер де айналмалылардың іріктеу жиынтығындағы элемент тестілене алмаса, аудитор оның қорытындысы өзгеретінін айқындауы тиіс; егер де осы болмаған элементтер бұрмаланса. Егер де оның пікірінше, болмайтын элементтер шындығында қорытындыға әсер етсе, онда бұл жағдайда аудитор сальдо теңгерімінің дұрыстығына не қателігіне көзін жеткізу үшін балама рәсімдерді пайдалануы тиіс.

Статистикалық (ықтималдық не кездейсоқ) іріктей байқау – бұл сенімділік аумақтары мен іріктеу тәуекелін айқындауға жатқызылатын математикалық формулаларға негізделген іріктей байқау. Бұл үдеріс аудиторларға қорытындылар жасауға мүмкіндік береді, олар тестіленген іріктеудің статистикалық талдауымен расталған. Бұдан басқа, бұл үдеріс аудиторға іріктеу тәуекелін, яғни элементтердің үлкен бас жиынтығының тек бір бөлігі тестілеуінің салдарынан туындайтын тәуекелдің деңгейін өлшеу тәсілін ұсынады.

Бейстатистикалық іріктей байқау кезінде бұл үшін аудитордың кәсіби пайымы пайдаланылса, оның аудиторға іріктеу тәуекелінің деңгейін санмен өлшеуге мүмкіндік беретіні статистикалық іріктей байқаудың тағы бір айтарлықтай басымдығы болып табылады.

Статистикалық іріктей байқауды бейнелейтін үш негізгі шығындар түрі:

• 
  Аудиторларды қажетті статистикалық әдіспен оқытуға байланысты шығындар,
  
• 
  Олар статистикалық өлшемдерге сәйкес келетіндей іріктеуді түзілдіруге байланысты шығындар,
  
• 
  Элементтерді тестілеу үшін сұрыптауға байланысты шығындар.
  

Аудитор тестілейтін іріктеу мөлшерін айқындаудың және іріктеу үшін элементтерді сұрыптаудың бірқатар әртүрлі тәсілдері бар. Әрбір осы тәсілдердің өз басымдықтары мен кемістіктері бар. Төменде біз іріктеу үшін элементтерді сұрыптаудың бірнеше тәсілдерінің қысқаша сыпаттамасын келтіреміз:

Егер де іріктеу орнын басумен болса, онда аудитор әрбір сұрыпталған элементтерден бас жинақтауға кері қайтарады, бұл бір ғана элементті қайтадан сұрыптау мүмкіндігін туындатуға әкеп соғады. Мұндай іс-тәжірибе үлкен іріктеу мөлшерін керек етеді және аудиторлардың көпшілігі іріктей байқауларды орын басусыз жүргізеді.

Барлық страттар шамамен бірдей шамаға (құндық мән) ие болғанда ең көп элементтер саны стандарттық ауытқудың ең жоғары көрсеткішіне ие страттан сұрыпталып алынуы тиіс.

Бұл бөлімшеде біз іріктей байқау үдерісінде пайдаланылатын нақты қадамдар мен рәсімдерді егжей-тегжейлі қараймыз. Алдымен біз атрибутивтік іріктей байқауды, сонан кейін айналмалыларды іріктей байқауды қарастырамыз. Сіздерге аудитор іріктей байқауларды атқарған кезде жүретін қадамдар тізбесін еске сақтау керек емес, алайда іріктей байқауларды ұйымдастыруға негізгі идеялар мен жүйедегі ұстанымдарды білулеріңіз қажет.

Төменде аудитор атрибутивтік іріктей байқауды атқарған кезде жүретін қадамдар санамаланған:

1. 
   Жоспар мақстаттарын айқындаңыз – бақылау жүйесінің жұмыс істеу пәрменділігінің дәрежесін айқындау бақылау тестілерін жүргізу мақсаты болып табылады.
   
2. 
   Бас жиынтық пен іріктеу элементін айқындаңыз – мәселен, бас жиынтық теңгерімдік құны 10 млн.теңге 2 мың дебиторлар шотынан тұра алады. Бұл жағдайда тапысырыскердің әрбір шоты іріктеу элементі болып саналады.
   

1. 
   Ауытқуға айқындама беріңіздер.
   

3. 
   Рұқсат етілген деңгейін айқындаңыз – бұл жарамды болып саналып, бақылау жүйесінің бағаланатын тәуекел деңгейін өзгерттірмейтін ауытқу (сәйкессіздік) деңгейі. Бұл - бақылау жүйесінің күитілетін өлшенген тәуекел деңгейінен және кепілдеменің керекті деңгейінен алынған функция.
   
4. 
   Сенім деңгейін (сенімділік деңгейі) айқындаңыз – аудиторға ол осы тестіден алғысы келетін сеніміділік деңгейін айқындауы қажет. Керекті сенімділік деңгейі жоғары болған сайын іріктеу мөлшері де үлкен болуы тиіс.
   
5. 
   Бас жиынтықтағы күтілген ауытқу деңгейін айқындаңыз – егер де күтілген ауытқу деңгейі рұқсат етілген қате деңгейінен асып түссе, онда мұндай жағдаятта аудитор мүмкін бақылау тестілерін жүргізбес.
   
6. 
   Элементтер сұрыптауының тәсілін айқындаңыз – жоғарыда әртүрлі іріктеуді түзілдіру тәсілдері қарастырылған.
   

• 
  Бақылау жүйесінің нақты тәуекел деңгейін төмендете бағалау тәуекелі (яғни шындығында бұлай болмаса да аудитор бақылау жүйесінің бара-барлығы туралы мәлімдей алатын тәуекел).
  
• 
  Бас жиынтық мөлшері (бұл жайт іріктеу мөлшерін айқындауға өте мардымсыз әсер етсе де).
  
• 
  Күтілетін ауытқу деңгейі.
  

Мұндағы:

р - күтілетін ауытқу деңгейі,

q =100% - р,

P – меншікті дәлдік шарасы.

9. 
   Сұрыптаңыз және сұрыпталған элементтермен тестілерді орындаңыз – аудиторлық рәсімдер басжиынтықтың сұрыпталған элементтеріне қолданылады.
   
10. 
    Іріктеулі бақылау нәтижелерін бағалаңыз – бағалау үдерісі компьютер, формулалар мен кестелерді пайдалану көмегімен жүргізіле алады.
    

Егер де нақты ауытқу деңгейі плюс іріктеу қатесіне рұқсат рұқсат етілген ауытқу деңгейінен кем болса, онда аудитор бақылау жүйесі осы күтілгендей дәрежеде жұмыс істейтіні туралы тұжырымды үлкен ықтималдық үлесімен жасайды.

12) Іріктеулі бақылау рәсімін құжаттай ресімдеңіз – бұл істелінген жұмысты, нәтижелерді, жасалған қорытындыларды, пайдаланған әдістер мен тәсілдерді және т.с.с. кіргізеді.

Айналмалыларды іріктей байқау әдетте аудиторды қайсыбір көрсеткіштің ақшалай шамасын тексеру қызықтырған жағдайларда қолданылады. Бұл – елеулілікке тестерді жүргізудің дәстүрлі тәсілі. Іріктеу тесті жүргізілген кезде аудитор тест нәтижелерін бүкіл бас жиынтыққа қолдануы тиіс. Осыны жасаудың ең үлгілі тәсілдері мыналар болып табылады:

• 
  Іріктеудің орташа арифметикалық мәнін айқындау. Бұл тәсілді қолдану аудиторға іріктеуді тестілеуді жүргізуге, іріктеулік жиынтықтың аудиторлық (яғни аудитор хаттаған) қосынды сандық (құндық) мәнін алуға және іріктеудің орташа арифметикалық мәнін есептеуге мүмкіндік береді. Содан кейін бұл сан барлық бас жиынтықтың санына көбейтіледі. Осындай тест жүргізу үшін аудиторға іріктеулік жиынтықтың теңгерімдік құнын (яғни есепке алу кітаптарына енгізілген құнын) білу керек емес.
  
• 
  Олқылықты бағалау. Осы тәсілмен аудитор теңгерімдік құн (яғни есепке алу кітаптарына енгізілген құн) мен аудиторлық (яғни аудитор хаттаған) арасындағы орташа олқылықты ірітеулік жиынтықтың қосылған мәнімен табады, сонан соң осы орташа олқылықты бас жиынтықтағы әрбір элементке қолданады. Бұл орташа олқылық содан кейін бас жиынтықтың қосынды мәнінінің рұқсат етілген шекараларын (плюс-минус) айқындау үшін бас жиынтық элементтерінің ортақ санына көбейтіледі. Алынған нәтижелер соңғыларды орындылығын айқындау үшін шоттағы нақты қалдықтармен салыстырылады.
  
• 
  Еселегіштер әдісі. Аудитор іріктеулік жиынтықтың теңгермелік құны мен іріктеулік жиынтықтың қосынды шамасының арасындағы арақатынасты айқындайды, сонан соң осы еселегішті барлық бас жиынтыққа қолданады. Бұл тәсіл теңгерімдік және аудиторлық шамалар жақын болған кезде аса пәрменді.
  

1. 
   Жоспардың мақсаттарын айқындаңыз.
   
2. 
   Бас жиынтық пен іріктеу элементін айқындаңыз.
   
3. 
   Сенім деңгейін айқындаңыз. Бұл аудитор іздеген іріктеуді талдау нәтижесіндегі сенімділік деңгейі. Осы деңгей жоғары болған сайын іріктеу мөлшері үлкен болуы тиіс.
   
4. 
   Ақшалай өрнектегі стандарттық ауытқу деңгейін (немесе ақшалай бұрмаалушылық деңгейін) айқындаңыз – бұл аудитордың пайымдау мәселесі, алайда бұрмалау ұлғайған сайын іріктеу мөлшері де ұлғаяды.
   
5. 
   Рұқсат етілген бұрмалаушылық деңгейді табыңыз.
   
6. 
   Элементтерді сұрыптау тәсілін айқындаңыз.
   
7. 
   Іріктеу мөлшерлерін есептеңіз – іріктеу мөлшерлерін формулалар, компьютерлер немесе іріктеу мөлшерлерінің кестесі көмегімен есептеуге болады.
   

Мұндағы С – сенім еселегіші (стандарттық ауытқулардың талап етілетін сенім деңгейіне қатысты саны (1 – бұрыс қабылдамау тәуекелі)),

-

Р – дәлдік шарасы немесе іріктей байқаудың рұқсат етілген тәуекелінің деңгейі.

8. 
   Сұрыптаңыз және сұрапталған элементтермен тестерді атқарыңыз.
   
9. 
   Іріктеулі бақылау нәтижелерін бағалаңыз - аудитор дәлдік шарасын бағалауы тиіс (бұл күтілген олқылық (плюс-минус) немесе бас жиынтықтың күтілген қосынды шамасы болуы тиіс аралық).
   
10. 
    Ортақ қорытындыға келіңіз.
    

PPS тәсілінде екі теңдесі жоқ сипаттама бар, солардың көмегімен осы әдістің іріктей байқау үшін пайдаланудың сайма-сайлығы айқындалады:

• 
  PPS автоматты түрде бас жиынтықты страттарға бөледі, өйткені ең ірі элемент бсұрыпталудың ең үлкен ықтималдығына, ал осы сәтте ең кішкентайы – ең кем ықтималдыққа ие болады. Бұл осындай әдісті бас жиынтық құрылымы әртараптандырылған кезде пайдалану тиімді екенін білдіреді.
  
• 
  PPS төмендеуге қарағанда жоғарылауды аңғару үшін пәрменді. Бұл элемент шамасы кем болған сайын оның іріктеу құрамына кіру мүмкіндіктері аз болғандықтан жүреді. Сонымен, нөлдік сальдолы (немесе тіпті есепке алынбаған) тестілеу үшін сұрыптауға ешқандай мүмкіндіккке ие болмайды. Сондықтан PPS пассивтерге қарағанда активтерді тестілеу үшін пайдаланған эөн, себебі активтер шамасы пассивтерге қарағанда үлкен ықтмалдықпен жоғарылай алады.
  

Алайда қателер (ауытқулар) жоғары деңгейлі ортада PPS қолдану бір элемент қана бір реттен артық сұрыптала алу мән-жайының салдарынан айналмалыларды «классикалық» іріктей байқауды пайдаланғаннан гөрі үлкен мөлшерлі іріктеулерді құруға әкеп соғуы мүмкін .

PPS іріктеу мөлшерін анықтау үшін аудитор мынадай шамаларды есептеуі тиіс (сізге математикалық есептеулердің үдерісін білу міндетті емес, алайда осы есептеулерде ескерілетін жайттарды білуіңіз керек):

• Жоғарылау қателеріне қолданымды сенімділік жайттары - бұл жайттың мәндері кестеден алынады (төмендегіге қараңыз)

Күтілген бұрмалаушылқтар сомасы

Іріктеу аралығы

Рұқсат етілген бұрмалаушылықтар деңгейі = ————————————————————————

Жоғарыдау қатесіне қолданымды сенімділік жайты

Іріктеу мөлшері = ————————————

Іріктеу аралығы

Есептеу мысалы. Аудитор теңгерімдік құны 4,5 млн.теңге дебиторлық берешектің шоттарын жоғарылау тақырыбына тексеруді шешті. PPS аудиторлық тапсырманың мақсаттарына жетудің ең үздік әдісі болып табылатыны анықталды. Аудитор теңгерімдік құндағы 5 пайыздық қате елеулі болып табылатын шешім қабылдады. 4,5 млн.теңгеден 5%-ы 225,0 мың теңгені құрайды. аудитор сондай-ақ сеніміділік деңгейін пайдалануды шешті; ол жиынтықта қайсыбір қателерді күтпейді. Осы міндеттердің шамалары төмендегідей келтірілген:

Теңгерімдік құн = 4 500 000 теңге.

Жиынтықтағы шоттар саны = 2 000

Рұқсат етілген қате = 225 000 тенге.

Сенімділік деңгейі = 95%.

Іріктеу аралығы (I) былайша есептеледі:

I = ——— = 75100 теңге.

2,996

Іріктеу мөлшері (n) былайша есептеледі:

Біз содан соң тапсырыскерлердің осы сальдо шоттарын сұрыптау нәтижелерін іріктеуді құру үшін пайдалана аламыз. Бұл үдеріс төменде келтірілген кестеде көрсетілген. Жартылай жуан әріптермен көрсетілген элементтер тестілеу үшін сұрыпталған. Ең ірі қалдықтармен бірге шоттар іріктеу құрамына кіргеніне назар аударыңыз. Іріктеу құрамында 60 шот және кейбір шоттар тым мардымсыз теңгерімге ие болса да, осыған қарамастан PPS әдісі ең айтарлықтай теңгерімді шоттар сұрыпталады деп жоғары ықтималдық көрсетеді. Аудитор тек 3% бас жиынтығын тестіледі, алайда бұл жалпы теңгерімдік құнның 58% құрады.

Кездейсоқ сандар кестелері бас жиынтықтың әрбір элементі іріктеуге кіруге бірдей мүмкіндікке ие болатын кепілдеме алуға мүмкіндік жасайтын тәсіл ретінде пайдаланылады. АҚШ шттаттары арасындағы сауданы реттейтін комиссия (Interstate Commerce Commission) осындай кестелердің бірін әзірледі(см. ниже). Кесте 105 мың кездейсоқ ондық таңбалардан тұрады. Толығымен кесте 1 500 жол мен 14 бағаннан тұрады. Жолдар мен бағандар рет-ретімен нөмірленген. Әрбір бағанда кестені пайдалануға ыңғайлы болу үшін бестаңбалы сандар бар. Элементтердің алаламаусыз сұрыпталуын қамтамасыз ету үшін кестені дұрыс пайдалану қажет.

Кездейсоқ сандар кестесі

Эл-т (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)

Мысал ретінде келіңіздер, ішкі аудитор 50 алдын ала нөмірленген саудалық шоттардан тұратын кездейсоқ іріктеуді түзілдіргісі келетініін жорамалдайық. Бұл шоттар 3272 басталып, 8825 нөмірімен аяқталады. Шоттар нөмірлері төрт таңбалы болғандықтан, кездейсоқ іріктеуде де төрттаңбалы сандарды пайдаланған жөн. Демек, бірінші сұрыпталған элемент 3703 нөмірлі шот болуы тиіс, себебі ол 3272 мен 8825 арасында. Бағандағы келесі үш санды елемген жөн, өйткені олар берілген аралыққа түспейді. Екінші сұрыпталған элемент реттік нөмірі 7804, үшіншісіі – нөмірі 5020 сауда шоты болады. Үдеріс барлық 50 шот сұрыпталғанша жалғаса береді. Кестеде 50 таңдалған шоттың нөмірлері жартылай жуан әріптермен таңбаланған.

Осы кестені пайдалану кезінде аудитор элементтерді бағандармен немесе жолдармен қозғала отырып сұрыптай ма маңызды емес; тіпті осындай кестеде сандар цифрдан тұратыны да маңызға ие болмайды. Мәселен, егер де алтытаңбалы элементтерді сұрыптау керек болса, онда біздің кестеде көрші бағанда орналасқан саннан бірінші цифр пайдаланылар еді: мысалы, 3703 саны 370399-ға айналар еді. Осы жағдайда кестедегі сандарды іріктеу тәсілін пайдалануда дәйектілік ең маңызды болып табылады.

12-қосымша –Кемшіліктер жөніндегі жұмыс құжаттамасының үлгісі

Кемшіліктер жөніндегі жұмыс құжаттамасының

Үлгісі

Жұмыс қағазына сілтеме: _____________________________________________________

Даярланды (ішкі аудитордың аты-жөні, лауазымы): ____________________________ Дата, қолтаңбасы: ____________

Тексерілді (аудиторлық тапсырма жетекшісінің аты-жөні, лауазымы): ___________________ Дата, қолтаңбасы: ____________

Аңғарылған сәйкессіздік рейтингі⁴:________________

Дата:______________

13-қосымша – Аудиторлық есеп

Аудиторлық тапсырманың атауы

Аудит объектісінің атауы

Аудиторлық тапсырманы орындау мерзімі

Аудит мезгілі

Аудиторлық тапсырманы Ішкі аудит қызметі «___________» АҚ-тың Ішкі аудит қызметі ұсынған уәкілеттіктеріне сәйкес жүргізді.

«________________» АҚ

Ішкі аудит қызметі

«____» __________ 20__ жыл

Мазмұны
1. ______________________________________________________________ _______ (аудиторлық тапсырманың операция/рәсім (мәселе) атауы) (№ бет)
2. ______________________________________________________________ _______ (аудиторлық тапсырманың операция/рәсім (мәселе) атауы) (№ бет)

Қосымшаның нөмірі Қосымшаның атауы Парақтар саны

________________________________________________________ (аудиторлық тапсырманың операция/рәсім (мәселе) атауы)

Байқау

Ұсынымдар

Қосымша: ___________ __ парақ.

Басшылықтың түзетуші әрекеттер жоспары (оны ұсынған кезде) аудиторлық есептемеге қосымша ретінде ресімделеді.

Аудиторлық тапсырма жетекшісі __________ Т.А.Ә.

«___»_________20__жыл (Аудиторлық тапсырма жетекшісі қол қойған дата)

Ішкі аудит қызметінің жетекшісі __________ Т.А.Ә.

«___»_________20__жыл (Ішкі аудит қызметінің жетекшісі қол қойған дата)

Жетекші (аудит объектісінің) __________ Т.А.Ә.

«___»_________20__года (аудит объектісінің жетекшісі қол қойған дата)

14-қосымша – Ішкі аудит қызметінің жетекшісі _______________ аудит нәтижелері бойынша аудит объектісі ұсынған түзетуші және/немесе ескертуші әрекеттерінің жоспары

Ішкі аудит қызметінің жетекшісі _______________ аудит нәтижелері бойынша аудит объектісі ұсынған түзетуші және/немесе ескертуші әрекеттерінің жоспары

Жетекші (аудит объектісінің) __________ Т.А.Ә.

«___»_________20__жыл

(аудит объектісінің жетекшісі қол қойған дата)

15-қосымша – Берілген ұсынымдарға мониторинг нәтижелері жөніндегі ақпарат

«___»__________ 20__ жылғы жай-күй бойынша

Берілген ұсынымдарға мониторинг нәтижелері жөніндегі

Ақпарат

№ р\с	Аудиторлық тапсырма (аудиторлық есеп) атауы және оны орындау мерзімдері	Сол бойынша ұсыным берілген аудиторлық тапсырманың операция/рәсім (мәселе) атауы	Аудит объектісі – іс-шаралар орындаушысының атауы	Ұсынымдар мазмұны	Ұсынымдардың (аудиторлық ескертпенің) орындалуын бағалау	Ескерту
1
2

Ішкі аудит қызметінің жетекшісі ______________________ Т.А.Ә. (қолы)

16-қосымша – Орындалмаған ұсынымдар туралы ақпарат

«___» ________ 20__ жылғы орындалмаған ұсынымдар туралы ақпарат

№ р\с	Аудит объектісі – іс-шаралар орындаушысының атауы	Аудиторлық тапсырма (аудиторлық есеп) атауы және оны орындау мерзімдері	Ұсынымдар мазмұны	Белгіленген орындалу мерзімі (оны тағайындаған жағдайда)	Орындалмау себептері	Директорлар кеңесінің шешімі
1
2

Ішкі аудит қызметінің жетекшісі ___________________ Т.А.Ә. (қолы)

1 8-қосымша бойынша мүмкін болатын барынша көп балл.

2 Тоқсандық аудиторлық жоспар жылдық аудиторлық жоспарға енгізілген аудиторлық тапсырмалардың күнтізбелік кестесін білдіреді, жасау мақсаты барынша оралымдылықты беру (аудиторлық жоспарға) болып табылады, өйткені аудиторлық тапсырмаларды орындау кезектілігі (жылдық аудиторлық жоспармен көзделген) Қоғамның Директорлар кеңесінің Аудит жөніндегі комитетінің төрағасымен жыл бойы алынатын жаңа ақпарат және Қоғамның Директорлар кеңесінің тапсырмалары ескеріле отырып қаралуы және келісілуі мүмкін.

3⁶ Аға аудитор мен аудитордың лауазымына үміткермен әңгімелескен жағдайда.

49 1) шетін кемшіліктер – аңғарылған сәйкессіздіктер Қоғам қызметінің тиімділігі, оның мақсаттарға жетуі үшін тікелей тәуекелді көрсетеді. Шетін аңғарулар түзетуші не ескертуші әрекеттерді дереу қабылдауды керек етеді және Қоғамдағы Директорлар кеңесінің назарына жеткізілуі және ерекше бақылауда болуы тиіс;

2) маңызды (айтарлықтай) кемшіліктер – аңғарылған сәйкессіздіктер Қоғам үшін әлеуетті тәуекелдерді көрсетеді және ішкі бақылау жүйесінің әлсірегені туралы айғақтайды. Айтарлықтай аңғарулар да түзетуші не ескертуші әрекеттерді қабылдауды керек етеді және Қоғамдағы Директорлар кеңесінің назарына жеткізілуі тиіс;

3) мардымсыз кемшіліктер – аңғарылған сәйкессіздіктер Қоғамдағы операциялық қызметке не бақылау ортасына әсер етеді және ішкі бақылау жүйесін жақсарту мүмкіндікітері ретінде сипатталады. Мардымсыз аңғарулар да сайма-сай шараларды қолдануды керек етеді және аудит объектісі басшылығының назарына жеткізілуі тиіс.

5¹0 Аудит объектісінің түсіндірмелері Қоғам басшылығының түсінуі үшін анық, сығымды, сындарлы болуы тиіс:

Анық – барлық керектіні түсіндіру, ақпаратты сығымдалған түрде жазу (көп сөзсіз), онда кең таралмаған арнаулы терминология мен қысқартуды пайдаланбау, қажетті жалпы не анықтамалық ақпаратты мазмұндау;

Сығымды - қысқаша, мәселенің түйіні бойынша және керексіз егжей-тегжейліктерді кіргізбей. Аңғаруға қатысы жоқ жәйттерді, оқиғаларды және т.с.с. жазудан қашқан жөн;

Сындарлы – ақпарат кәсіби жазылуы тиіс, онда негізсіз еске салулар мен теріс әдепте назар аудару мазмұндалмауы тиіс.

1. 
   № п/пАудиторлық пайымдамааудит объектісі жетекшісінің түсіндірмесі^:1Сәйкессіздіктің қысқаша мазмұны:_______________2Бағалау өлшемдері: (не және қалай болуы тиіс) _______________________3Жәйттер: (не аңғарылғаны) ______________________________4Салдарлар: (осы жағдаят нег әкепсоқты немесе неге әкеп соғуы мүмкін, мүмкіндігінше сандық және құндық көрсеткіштерді пайдалана отырып (қажет кезде негіздеуші есептеулерді қоса тіркей отырып))5Туындау себебі: (осы жағдаят неге болды) _______________6Ұсынымдар (мүмкіндігінше ұсынымдарды орындауға арналған бағалаушылық шығындарды, ұсынымдарды орындаудан тікелей/жанама әсерді теңгемен бағалауды көрсете отырып (қажет кезде негіздеуші есептеулерді қоса тіркей отырып)):______________
   

_______________________________ (аудит объектісі жетекшісінің Т.А.Ә. , қолы)

Дата:______________

жүктеу 0,87 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: