369
Общие стандарты государственного аудита и финансового контроля могут также
использоваться юридическими инстанциями в качестве руководства, ориентира при
рассмотрении компетентности и качества работы государственного аудитора.
Таким образом, принятие закона «О государственном аудите и финансовом контроле»
и общих стандартов государственного аудита и финансового контроля позволит внедрить
целостную систему государственного аудита и повысить эффективность деятельности
государственных органов в достижении поставленных перед ними задач.
Литература:
1.
Интернет-ресурс Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского
бюджета www.esep.kz;
2. Закон Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года № 392-V ЗРК «О государственном
аудите и финансовом контроле»;
3. Организация государственного аудита в других странах (uchebnikionline.com›);
4. Указ Президента Республики Казахстан от 11 января 2016 года № 167 «Об утверждении
Стандартов государственного финансового контроля».
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ В
РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
Сапарбаева С.С., Альмагамбетова А.В.
Евразийский национальный университет им. Л.Н.Гумилева,
г. Астана, Республика Казахстан
E-mail: almagambetova_asem@mail.ru
В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоги
на доходы являются одним из важнейших экономических регуляторов, основой
налогового механизма государственного регулирования экономики. Государство широко
использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на
негативные явления рынка.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом
планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или
недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным
последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное
использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может
обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности
финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах
или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов на доходы является одним из экономических методов
управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими
интересами
предпринимателей
и
предприятий, независимо
от
ведомственной
подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С
помощью налогов на доходы определяются взаимоотношения предпринимателей,
предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с
банками, а также с вышестоящими организациями.
Во многом с помощью налогов на доходы государство получает в свое распоряжение
ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов
финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют
распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение
370
доходов между людьми. А этот фактор является главным в определении успешности
государства.
Текущий этап развития экономики Казахстана связан с активным поиском путей
совершенствования налогового механизма, способствующий росту экономического
потенциала и развитию национальной экономики. Развитие национальной экономики тесно
связано
с
понятием
конкурентоспособности
государства. В
обеспечении
конкурентоспособности государства, определенную роль играет конкурентоспособная
Национальная налоговая система.
В настоящее время в Казахстане идет формирование нового этапа развития налоговой
системы и налоговой политики. Создание конкурентоспособной налоговой системы
Казахстана требует решения следующих основных задач:
- определения оптимального режима налогообложения;
- обеспечения эффективного налогового администрирования;
- совершенствования налогового законодательства.
Определение оптимального налогообложения представляет собой установление
такого режима, который, не подавляя экономическую активность налогоплательщика,
обеспечивает необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет. В этой связи перед
нашей налоговой системой сегодня ставиться задача максимального облегчения налоговой
нагрузки в целом для всех налогоплательщиков, особенно в сфере реального сектора
экономики. Мировой опыт показывает, что изъятие у налогоплательщика до трети его
доходов - та черта, за пределами которой начинается спад деловой активности
налогоплательщика, сокращаются инвестиции в экономику, растет количество уклонений от
налогообложения. Хозяйствующие субъекты либо сократят свою деятельность, либо
прекратят ее, либо разорятся, либо уйдут в «тень». Несмотря на рост ставки налога,
доходы, поступающие в бюджет сокращаются, так как сокращается налоговая база [1].
Необходимо пересмотреть основную ставку корпоративного подоходного налога
(20%). Для всех налогоплательщиков независимо от вида экономической деятельности и без
учета их значимости, применение единой ставки корпоративного подоходного налога,
должны быть разработаны методы налоговой защиты новых инвестиций и методы
стимулирования научно-технического прогресса. Также было бы целесообразно, в
приоритетных отраслях экономики ввести регрессивные ставки корпоративного подоходного
налога, когда при увеличении суммы налогооблагаемого дохода ставка понижается. Это
будет способствовать к стремлению налогоплательщика увеличить размер совокупного
годового дохода, а также будет стимулировать на то, чтобы не снижать налогооблагаемую
базу, а наоборот показать ее реальный объем. При этом бояться уменьшения поступлений по
корпоративному подоходному налогу в бюджет совсем не стоит. Ведь сумма поступающих
налогов в бюджет определяется не столько ставками, сколько величиной налогооблагаемой
базы, которая в этом случае будет иметь тенденцию к росту.
Учитывая большую изношенность основных фондов в экономике, на данном этапе
развития экономики страны это является вполне объяснимым фактором.
В этой связи, одним из задач совершенствования налоговой политики должна стать
содействие росту фактора производительности труда и технологии в экономическом росте
страны.
Для этого необходимо формировать новую амортизационную политику. Изучение
опыта отдельных развитых зарубежных стран показало, что обновление производства может
быть решено только на основе существующей налоговой амортизационной политики. В
развитых странах практикуется совсем иной подход к амортизации: инвестиции могут быть
отнесены на вычеты до обложения корпоративным подоходным налогом. Это в свою очередь
будет стимулировать развитие экономики, создание новых мест и увеличению налогового
поля.
