УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА В МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

Вестник ПГУ,  ISSN: 1811-1793                                                   Серия экономическая. № 4. 2017 

ПМУ Хабаршысы, ISSN: 1811-1793                                        Экономикалық сериясы. № 4. 2017                                                     

74

75

В  ней  указано,  что  отечественное  предпринимательство  является 

движущей  силой  общественного  развития  и  роста  страны.  Поэтому 

оптимизация  учетно-аналитической  работы  в  малых  предприятиях 

является важным аспектом развития учетной деятельности. Вклад малых 

предприятий к 2030 году должен возрасти вдвое и станет основой экономики. 

Развитие малого предпринимательства характеризуется положительными 

тенденциями.    Количество  зарегистрированных  субъектов  малого 

предпринимательства на 1 января 2017 года составило 1497102 единиц,  

в том числе юридических лиц – 320454, индивидуальных предпринимателей 

989014,  крестьянских  и  фермерских  хозяйств  –  187634  единицы.  

По сравнению с 1999 годом, количество малых предприятий увеличилось 

с 29895 до 1 497 102 [2].

Прирост  большого  количества  малых  предприятий  произошел  за 

счет  малого  предпринимательства  мелких  предприятий,  которые  ведут 

упрощенный режим налогообложения. Согласно ст. 233 НК РК совокупный 

доход не за налоговый период составляет 1400-кратный минимальный размер 

заработной платы и среднесписочная численность работников 25 человек 

для индивидуальных предпринимателей [3]. 

ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ 

 Основные направления повышения роли малого предпринимательства 

состоят в том, что стали доступными возможности финансирования субъектов 

малого бизнеса и значительное снижение форм ведения предпринимательства. 

Весомый  эффект  от  принимаемых  мер  государственной  политики  по 

развитию малого бизнеса ожидается при системном анализе экономических 

процессов, которые происходят при воздействии внешних факторов.

Среди  основных  факторов  повышения  в  работе  малого  бизнеса 

играет  учетно-аналитическая  система  и  обеспечение  его  необходимыми 

инструментами.  Учетно-аналитическая  система  включает  оперативные 

данные бухгалтерской отчетности и информационные ресурсы из источников 

статистических агентств, техническая и социальная информация, нормативно-

правовая информация. Условия конкуренции, в которых действуют субъекты 

малого предпринимательства, заставляют все предприятия малого бизнеса 

использовать  рычаги  эффективного  ведения  бухгалтерского  учета  и 

финансового анализа. К ним относятся возможности использования льготных 

режимов и оптимальных видов ведения бухгалтерского учета. Возможным 

вариантом разработки системы учетно-аналитической деятельности ведения 

учета является схема такой системы.

Рисунок 1 – Система организации бухгалтерского учета

Выбор оптимальной формы ведения бухгалтерского учета основывается 

на использовании такой вида фискальной нагрузки, при которой имеются 

льготы по взносам в бюджет и упрощению в ведении бухгалтерского учета. 

При применении специального налогового режима на основе упрощенной 

декларации представляется уведомление в налоговый орган о применении 

данного режима. В данном случае применяется налоговая оптимизация, 

которая направлена на снижение налоговой нагрузки, или снижение размеров 

налоговых выплат и имеющие под собой основу использования способов, 

которые не противоречат законодательству [4]. 

Для этой цели в ходе налогового планирования определяется, какие 

налоги будут выплачены и каков их размер, которое предприятие будет 

выплачивать. Для оптимизации учетной деятельности малое предприятие 

может  выбрать  тот  налоговый  режим,  который  ему  подходит.  Для 

субъектов малого предпринимательства существует общеустановленный 

и специальный режимы.  В случае низкой маржинальности предприятию 

следует применить общеустановленный налоговый режим, когда доходы 

незначительно превышают расходы. 

Вестник ПГУ,  ISSN: 1811-1793                                                   Серия экономическая. № 4. 2017 

ПМУ Хабаршысы, ISSN: 1811-1793                                        Экономикалық сериясы. № 4. 2017                                                     

76

77

В  случае  высокодоходных  видов  деятельности  важно  применение 

специальных  налоговых  режимов.  К  инструментам  оптимального 

применения учетно-аналитической системы относятся:

– применение льгот специальных экономических зон;

– рациональный выбор формы организации;

–  оптимизация  налогово-учетной  и  аналитической    политики 

предприятия;

– использование аутсорсинга в бизнес-процессов;

– использование в деятельности вместо договора поставки договора 

поручения;

– применение договора комиссии вместо договора поставки[5].

Применение  льгот  специальных  экономических  зон  предполагает 

освобождение от определенных видов налогов, если деятельность связана 

с  приоритетными  для  экономики  отраслями.  При  выборе  рациональной 

организационной  формы  важно  учитывать,  что  дочерние  компании 

имеют  более  низкую  нагрузку  чем  филиалы,  которые  должны  платить 

дополнительный налог на чистый доход. Оптимизация налоговой учетной 

политики  помогает  малым  предприятиям  право  выбора  определенных 

методик  отражения  доходов  и  расходов.  Использование  раздельного 

налогового  учета  позволяет  разделить  расходы  по  видам  деятельности,  

а  также  вводить  определенные  законом  нормы  амортизации  по  новым 

зданиям.

Аутсорсинг используется предприятиями при передаче определенных 

функциональных  параметров  другому  подразделению  или  организации.  

В  аутсорсинг  могут  быть  переданы  управленческие  функции, 

производственные функции, административные и технические процессы, 

основные средства. При такой оптимизации бизнес-процессы получают в 

ведение дочерние компании, которые имеют льготный налоговый режим и 

могут отражать расходы порыночной стоимости.

При применении договора комиссии предприятие снижает свои выплаты 

по  НДС,  так  как  получает  комиссионные  от  предприятия  –  поставщика 

товаров, не приобретая их для собственной реализации. А реализованные 

товары  являются  актом  реализации  поставщика,  которые  выплачивает 

основные суммы по НДС. 

Вместе с тем, при использовании специальных налоговых режимов 

существенным недостатком является возможность возмещения НДС. В этой 

связи  при  осуществлении  малым  бизнесом  хозяйственной  деятельности 

необходимо  применять  выгодные  способы  учета.  В  этих  целях  важно 

разработать учетную политику с указанием в ней оговорок в отношении 

нелинейного способа амортизационных отчислений или создания резервных 

фондов для ремонта основных средств или других целей. Так создается 

возможность отсрочки по выплате налога на прибыль. 

Важным  аспектом  является  применение  управленческих  методов 

оптимизации  учетно-аналитической  деятельности.  Такими  методами 

являются возможности контролировать прямые расходы и управлять их 

распределением, чтобы они не влияли на конечный результат. Применять 

метод  нормативного  исчисления  затрат  и  оперативно  управлять  их 

структурой.

Совершенствование  налогового  и  финансового  учета,  возможности 

создания моделей в учетно-аналитической деятельности являются важными 

задачами в учете. Многие имеющиеся недочеты в налоговом управлении, 

строгий контроль в исполнении бумажной работы требуют от бухгалтерских 

служб значительного времени в предоставлении данной информации, что 

значительно снижает работу самой бухгалтерской службы по укреплению 

управленческого учета и достижению передачи управленческой информации 

к  подразделениям  компании,  которая  должна  оптимизировать  процесс 

хозяйственной деятельности в оперативном порядке.

ВЫВОДЫ

Дальнейшие  процессы  развития  малого  бизнеса  требуют  от 

руководителей  учетной  службы  не  только  фиксации  поступающей 

информации  о  деятельности  предприятия,  ее  оценки  и  анализа,  но 

предложения  эффективных  методов  дальнейшего  развития  предприятия 

основанного на эффективном применении управленческого контроля и учета. 

Управленческий учет может решать вопросы дальнейшего приоритетного 

развития предприятия, если он основан на оценке проводимых аналитических 

исследований и взаимодействия  со стратегическими целями предприятия. 

Такой подход позволяет расширить возможности управленческого учета и 

позволит учетной деятельность не только фиксировать доходы и расходы, но 

и в дальнейшем производить корректировку учетной политики и управлять 

структурой затрат и доходностью. 

Таким  образом,  оптимизация  учета  в  малом  бизнесе  предполагает 

обеспечение в предприятиях управленческих и учетных методов и подходов, 

которые позволяют проводить свою деятельность в условиях конкуренции 

и сохранять высокую прибыльность. К основным методам оптимизации 

управленческого учета относятся:

– использование льгот специальных экономических зон;

– оптимизационный  выбор формы организации;

Вестник ПГУ,  ISSN: 1811-1793                                                   Серия экономическая. № 4. 2017 

ПМУ Хабаршысы, ISSN: 1811-1793                                        Экономикалық сериясы. № 4. 2017                                                     

78

79

– реформа и совершенствование налогово-учетной и аналитической  

политики предприятия на основе оценки резервов и гибкости в применении 

подходов по снижению себестоимости;

– использование аутсорсинга  бизнес-процессов;

– применение более эффективных форм договорной деятельности 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Послание народу Казахстана. Стратегия 2050 [Электронный ресурс]. 

– www.akorda.kz.

2 Агентство по статистике РК. Малое предпринимательство. Бюллетень. 

[Электронный ресурс]. – www.stat.gov.kz.

3 Налоговый Кодекс РК. //www.online.zakon/kz.

4 Кузнецова, О. Н. Налоговая нагрузка на предприятии и способы ее 

оптимизации // Вестник Брянского государственного университета.–2012. 

–№ 3.–С.34.

5 Как компании сэкономить на налогах, не нарушая закон [Электронный 

ресурс]. – www.dogovor24/kz.

Материал поступил в редакцию 11.12.17.

жүктеу 1,28 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: