Методология финансового планирования

3.1 Методология финансового планирования

Формирование плана – это процесс, формирования финансовых показателей деятельности предприятия, оформленных в основные операционные и бюджетные документы (см. рис. 3.1). Процесс формирования условно делится на две составные части:

• 
  подготовка операционного бюджета;
  
• 
  подготовка основных бюджетных документов.
  

Основное различие между планами и стандартами заключается в том, что стандарт – это показатель на единицу продукции (например, проектные затраты на единицу продукции). Использование стандартов помогает построить бюджет, оценить выполнение, проанализировать и способствовать принятию правильного решения. Когда работа выполнена, фактические данные сравниваются со стандартом для выявления отклонений. Эта обратная связь помогает совершенствованию норм. Реально выполняемые стандарты – это стандарты, которые могут быть достигнуты при неблагоприятных производственных условиях. Это трудно, но возможно, как показывает практика. Реально выполняемые стандарты меньше идеальных, так как в них предусматриваются нормы естественной убыли, простои, поломки оборудования и другое.

Техника составления плана предусматривает 9-11 шагов, последовательность формирования плана определяется руководителем предприятия. Применительно к практике отечественных предприятий следует придерживаться схемы формирования планов из одиннадцати последовательных шагов (см. рис. 3.1.).

Рис. 3.1. Процесс формирования основного плана

Расчет коммерческих расходов должен соотносится с объемом продаж. Он производится по группам расходов, учитывая типы продукции, типы покупателей, географию сбыта, вид торговли (реализации).

План производства – представляет собой план выпуска продукции в натуральных показателях, составляется исходя из плана продаж. При его составлении необходимо учитывать производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, величину внешних закупок и др.

План производственных запасов – включает информацию, необходимую для подготовки двух заключительных финансовых документов основного плана: прогноза о прибылях и убытках – в частности подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции; прогноза балансового отчета – в части подготовки данных по оборотным средствам (сырье, материалы и др.) на конец планируемого периода.

План прямых затрат на материалы – формируется исходя из объема закупок сырья и материалов, из ожидаемого объема их использования и предполагаемого уровня запасов.

План прямых затрат на оплату труда – зависит от вида продукции, трудоемкости изготовления и расценок на оплату труда за один час работы. На предприятиях, где существуют разные формы оплаты труда, выделяют финансовую и сдельную части оплаты труда.

План общепроизводственных накладных расходов – включает все затраты, связанные с производством продукции, за исключением затрат на материалы и прямых затрат на оплату труда. Управленческие расходы – это все расходы не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия. План управленческих расходов включает в себя затраты на содержание управленческих отделов (отдел кадров, АСУ, юридический отдел, плановый отдел и т.д.), освещение, отопление офисов, сооружений производственного назначения, услуг связи и т.п.

Отчет (прогноз) о прибылях и убытках – первый из итоговых документов основного плана, показывающий, какой доход должно заработать предприятие и какие затраты понести.

Составление плана потоков денежных средств – один из самых важных и сложных шагов в планировании. Основой для его составления служат составленные (ранее изложенные) планы и в первую очередь прогноз объема продаж. Поступление средств от основной деятельности рассчитывается с учетом изменений в дебиторской задолженности, расходы (оттоки денежных средств) – с учетом изменений в кредиторской задолженности.

Прогноз отчета о движении денежных средств рассчитывается отдельно по видам деятельности (основной, инвестиционной, финансовой). В расчетах может использоваться как прямой метод, так и косвенный метод. Обычно план потока денежных средств составляется на год или полгода вперед с разбивкой по месяцам. В реальной практике нередки случаи определения понедельных (на неделю вперед) бюджетов потока денежных средств.

Анализ и контроль выполнения планов. Контроль – продолжение планирования, сопровождающее процесс реализации планов. Контроль в экономическом смысле – это наблюдение и управление, но поскольку эффективное управление и наблюдение невозможны без постановки целей и планирования мероприятий по реализации этих целей, то контроль содержит комплекс задач по планированию, регулированию и наблюдению. Задачи контроля состоят в том, чтобы путем подготовки и предоставления необходимой управленческой информации ориентировать руководство на принятие решений и необходимых действий.

Контроль – это инструмент для руководства предприятием, охватывающий всю деятельность и обеспечивающий достижение цели, намеченной перспективными планами. Контроль предполагает достаточную, оперативную и надежную информацию об исполнении бюджета предприятия в части как доходов, так и расходов, анализ выявленных отклонений от запланированных показателей.

Контроль за исполнения плана предприятия осуществляется посредством сопоставления плановых показателей с фактическими на протяжении всего финансового года и после его завершения. Критерием оценки достигнутых значений показателей являются данные принятого бюджета. Для выявления отклонений фактических показателей от запланированных в бюджете на предприятии осуществляется оперативный и периодический контроль финансово-хозяйственной деятельности.

Оперативный контроль достигается посредством запроса необходимой информации от подразделений предприятия и направлен на скорейшее выявление изменений жизненно важных показателей деятельности предприятия (объем реализации, прибыль).

Оперативный контроль осуществляется на основе ежемесячных планов доходов и расходов, которые разрабатываются на основе утвержденного бюджета предприятия на год с конкретизацией основных статей.

В ежемесячном плане доходов и расходов уточняются как доходная, так и расходная части исходя из информации, поступившей от подразделений предприятия на последнее число, и устанавливается баланс этих частей. Методика его формирования аналогична методике формирования плана. Ежемесячный план разрабатывается за 1 – 2 дня до начала планируемого месяца и утверждается директором предприятия. Утверждение плана доходов и расходов – основание для осуществления платежей и обязательств для всех служб предприятия. Ежедневный контроль за исполнением плана доходов – расходов ведется по данным финансовой службы, представленным в информационном массиве, посредством которого оперативно доводятся сведения до руководителей предприятия о фактическом финансовом состоянии на текущую дату.

В течение месяца отслеживается выполнение плановых заданий (лимитов) по статьям доходов и расходов с расчетом отклонений. При невыполнении доходной части плана особое внимание уделяется очередности расходов: своевременному внесению платежей в план, во внебюджетные фонды, погашению банковских ссуд и процентов по ним, оплате энергоносителей, выплате заработной платы.

Для эффективного управления ежеквартально составляется прогноз выполнения плана малого предприятия, чтобы информировать руководство в течение финансового года о том, какое воздействие на ключевые показатели оказывают последние события, не предусмотренные планом.

При необходимости руководство предприятия принимает решение о корректировке годового плана предприятия по статьям в соответствии с создавшейся ситуацией.

Руководители малого предприятия при оценке результатов и совершенствовании процесса производства используют анализ отклонений фактических результатов (издержек) от нормативных. Контроль и корректировка исполнения планов могут осуществляются с использованием методики многоуровневого анализа отклонений.

3.2 Моделирование функциональной структуры планирования инструментальным средством BPWin

Моделирование системы выполнено с помощью CASE-средства BPWin. Данный инструментарий позволяет в удобочитаемом виде представить процесс функционирования планирования (см. прил. 1), а также реализации этих функций в автоматизированном виде (см. прил. 2).

Состав функциональных объектов характеризуют информационную мощность системы – определяют, какими понятиями можно оперировать при выполнении работ по планированию. Существует ряд функциональных требований, которые должны быть отражены в процессе планирования, исполнения и анализа контрольных показателей финансовой деятельности малого предприятия. Организация планирования в пошаговом режиме выглядит следующим образом:

1. 
   Сообщение о начале планирования.
   
2. 
   Центрами финансовой ответственности формируются предварительные контрольные показатели деятельности малого предприятия.
   
3. 
   Внесение предварительных показателей в соответствующий проект планов.
   
4. 
   Согласование и утверждение проектов планов руководителями малого предприятия.
   
5. 
   На основе утвержденных проектов формирование планов, с полным расчетом нормативных показателей.
   
6. 
   Контроль согласованности плановых статей.
   
7. 
   Предоставление планов на исполнение сотрудникам согласно функциональной принадлежности.
   
8. 
   Реализация корректировок (при необходимости) контрольных показателей планов в течении планового периода. Повторное рассмотрение и утверждение откорректированных показателей.
   
9. 
   Осуществление контроля выполнения плановых контрольных показателей.
   
10. 
    Формирование отчетных форм выполнения планов по видам деятельности.
    
11. 
    Анализ финансово-экономических показателей, сравнение нормативных и фактически полученных данных.
    

• 
  Прогноз объема реализации.
  
• 
  Производственный план.
  
• 
  План доходов и расходов (сметы прямых затрат на материалы, на оплату труда, общезаводских накладных расходов, торговых и административных расходов).
  
• 
  Баланс денежных поступлений и выплат.
  
• 
  План по источникам и использованию средств.
  
• 
  Сводный балансовый план активов и пассивов предприятия.
  
• 
  Анализ безубыточности.
  
• 
  Стратегия финансирования.
  

3.3 Формальное описание функциональной модели

Финансовые ресурсы малого предприятия - это часть денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства.

Вся информация о документообороте предприятия представлена в виде набора диаграмм стандарта IDEF0. Системе соответствует набор диаграмм, которые иллюстрируют процессы, протекающие на малом предприятии, взаимосвязь отдельных структурных элементов.

При разработке модели методики финансового планирования, входящего в состав предприятия использовалась информация, систематизированная в пункте 3.1. Таким образом, функциональная структура, полученная в результате анализа, содержит представление, на основе собранной информации, о процессах, протекающих на малом предприятии, и может не содержать глубоко детализованной и корректной информации в связи с продолжающимися изменениями в структуре.

Рассмотрим модель методологии финансового планирования. Диаграммы связаны иерархически, т.е. например, диаграмма, показывающая взаимодействие функций управления и организации планирования, может быть детализирована на несколько подчиненных диаграмм, на которых отражается процессы входящие в реализацию этих функций. Диаграмма функции, в свою очередь, может быть декомпозирована до уровня отдельных элементарных операций.

Диаграммы пронумерованы последовательно: самый верхний уровень (контекстная диаграмма) обозначается А0. Следующий уровень декомпозиции А1 – Аn, где n – число функций или блоков. При детализации функции на составные части диаграмма получает свой номер, получаемый из номера родительской плюс порядковый номер на текущем уровне, например, А2.3, что означает - третий блок во второй диаграмме. Таким образом, получается набор взаимосвязанных диаграмм, отражающий все процессы, происходящие в отделе (см. прил. 1).

Для полного отражения этих процессов диаграммы построены для всех уровней организации: планирование, контроль, анализ. Отдельные структурные элементы отображены на диаграммах в виде прямоугольников, которые характеризуют выполняемые ими функции и связаны между собой стрелками, отражающими информационные связи между ними.

Для удобства чтения диаграмм, при их формировании, производилось объединение структурных элементов по функциональному признаку. Например, при переходе от корневой (контекстной диаграммы, см. рис. 3.1.), которая характеризует основную функцию в целом, к уровню процессов и т.д.

Рис. 3.1. Контекстная диаграмма

Аналогично происходит объединение информационных потоков, отражающий документооборот планирования. Документы объединяются по типам документов, или их смысловой нагрузке. Таким образом, название связи «приказ» может содержать в себе различные типы приказов, указаний. Каждая стрелка это информационная связь, позволяющая проследить процесс функционирования любого процесса в целом.

После описания планирования в целом производится его декомпозиция по функциям. Диаграмма декомпозиции планирования состоит из трёх основных функций, соответствующих функциям выполняемых в процессе организации планирования (см. рис. 3.2.).

Рис. 3.2. Диаграмма декомпозиции основной функции.

При этом входящие и управляющие информационные потоки, ресурсы разделяются между собой в зависимости от функций, для выполнения которых они предназначены. Исходящие данные также разбиваются по функциям.

После описания общей структуры происходит подробное описание работы каждой функции, например «Организации планирования». Декомпозиция позволяет полностью отразить организацию функционирования финансового планирования. На диаграмме декомпозиции происходит детализация функции, которая разбивается на подфункции, при этом происходит более подробное разделение входных, выходных, управляющих потоков данных по этим функциям, вплоть до разделения потоков до отдельных документов (см. рис. 3.3).

Рис. 3.3. Диаграмма декомпозиции «Организации планирования».

На диаграмме декомпозиции «Организации анализа планирования» представляется алгоритм составления аналитических данных, для использования, как управляющих, так и планирующих деятельностях (см. рис. 3.4.).

Как дополнение к моделям для более наглядного отображения текущих операций документооборота на нижнем уровне использовали диаграммы потоков данных (DFD), основанные на нотации Гейна-Сарсона. Модель содержит потоки данных, выполняющиеся системой процессы, хранилища данных, и внешние сущности. Она описывает физические характеристики системы - движение объектов, хранение объектов, поставка и распространение объектов. Стрелки в данной модели показывают как объекты, включая данные, двигаются от одной работы к другой.

Рис. 3.4. Диаграмма «Организации анализа планирования».

Разработанная модель позволяет перейти к моделированию информационного содержания методологической организации финансового планирования. Данные, которые должны храниться и предоставляться пользователю, необходимо обозначить и разработать такую структуру, отвечающую требованиям нормализации баз данных.

жүктеу 1,04 Mb.

Достарыңызбен бөлісу: