Алматы экономика және статистика академиясы Алматы қаласы Қазақстан халқы Ассамблеясы

773 

Open  access: 

http://www.aesa.kz:8080/conference_proceedings/2017/

  

 

Данные виды налогового учета в Казахстане применяются в определенных 

комбинациях. Так, отдельные налоговые платежи рассчитываются без участия 

показателей бухгалтерского учета (таможенные и государственные пошлины и т.п.). При 

этом  существующая  методология  налогового  учета  практически  полностью  основана  на 

учете бухгалтерском. 

С начала 1995 г., то есть с момента появления в казахстанском финансовом 

законодательстве  первых  элементов  налогового  учета,  и  до  наших  дней  данная 

специализированная система прошла несколько этапов становления и развития. 

Для выполнения задач и функций налогового учета налоговое законодательство 

определило специальные приемы и способы (категориальные, содержательные, 

формально-технические), которые в совокупности образуют взаимосвязанную 

методологию налогового учета как такового. 

Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в 

определенных размерах и в установленные сроки. 

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть 

национального дохода, которая аккумулируется государством для  осуществления  своих 

функций и задач. 

 

Налоги являются исходной категорией финансов.Налоги возникают с 

появлением  государства  и  являются  основой  его  существования.  На  протяжении  всей 

истории развития человечества налоговые формы и методы изменялись, отрабатывались, 

приспособлялись  к  потребностям  и  запросам  государства.  Наибольшего  развитияналоги 

достигли в развитых системах товарно-денежных  отношений,  оказывая  влияние  на  их 

состояние.В налогах существует два принципа распределения   налоговой нагрузки: 

1) принцип выгоды (полученных благ); 

2) принцип «пожертвований» (платежеспособности). 

Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их 

построения, органов налоговой службы образует 

налоговую систему государства

. 

Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку 

существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых 

льгот. Налоги можно классифицировать по разным принципам: 

- от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства; 

- по использованию; 

- от органа, взимающего налог; 

- по экономическому признаку. 

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные. 

К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход 

или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный). 

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются нареальные и личные. 

Реальнымиоблагается  имущество  по  внешним  признакам,  то  есть  при  налогообложении 

принимается  во  внимание  объект  налога,  а  не  эффективность  его  использования;  к 

реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный,  промысловый,  на 

денежный капитал. 

В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение 

плательщика, например семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с 

наследств и дарений, подушный и др. 

Косвенные налоги взимаются непосредственно - через цены товаров, услуг (налог 

на  добавленную  стоимость,  акцизы,  таможенные  пошлины).  Налоговые  суммы  после 

реализации товаров и услуг передаются владельцем государству. 

По  признаку  использования  налоги  подразделяются  на  общие и специальные. 

Общие  налоги  поступают  государству  и  при  использовании  обезличиваются. 

Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например налог на 

транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее 

используемые для формирования дорожного фонда). 

В  зависимости  от  органа,  взимающего  налоги  и  распоряжающегося  ими, 

различаются центральные (общегосударственные) и 

местные налоги

. 

774 

Open  access: 

http://www.aesa.kz:8080/conference_proceedings/2017/

  

 

По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на 

потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта 

обложения;  во  втором  случае  -  это налоги на расходы, которые уплачиваются при 

потреблении товаров и услуг. 

Существует четыре способа взимания налогов в зависимости от способов учета и 

оценки  объектов  обложения:  кадастровый,  по  декларации  налогоплательщика,  у 

источника получения дохода, по патенту. 

Согласно кадастровому способу учет и взимание налога осуществляются на основе 

описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный, 

имущественный) без учета фактической доходности. 

В  декларации  налогоплательщик  указывает  размер  дохода,  необходимые  льготы, 

вычеты исчисляет и уплачивает сумму налога. 

У  источника  получения  дохода  налог  исчисляется  и  выплачивается  на  месте 

получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик. 

На основе патента налог уплачивается за получение доходов от разнообразных 

видов деятельности, по которым трудно определить и учесть их объемы. 

Используются два метода налогового учета: 

1) кассовый; 

2) метод начислений. 

Согласно кассовому методу доходы и вычеты учитываются с момента выполнения 

работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества  и произведенной по 

ним оплаты. 

По методу начислений доходы и вычеты учитываются с момента выполнения 

работ,  предоставления  услуг,  отгрузки  и  оприходования  имущества  независимо  от 

времени оплаты. 

Второй метод для налоговых служб является более приемлемым и он принят к 

применению  всеми  плательщиками  Казахстана.  Его  недостаток  для  плательщиков  - 

налоговые платежи должны быть перечислены даже в случае неоплаты поставок в срок, 

что приводит к отвлечению оборотных средств. 

Налоговая система Республики 

Казахстан

 включает 

виды налогов

,  сборов  и  пошлин,  правовые  нормы,  регулирующие 

налоговые  отношения  и  органы  налоговой  службы  (Министерство  государственных 

доходов Республики Казахстан и его местные органы). 

Для  отдельных  групп  плательщиков  предусмотрены  специальные  налоговые 

режимы,  предусматривающие  применение  упрощенного  порядка  исчисления  и  уплаты 

отдельных налогов и представления отчетности по ним. Сюда относятся: субъекты малого 

бизнеса, крестьянские (фермерские) хозяйства, юридические лица -  производители 

сельхозпродукции, отдельные виды предпринимательской деятельности. 

Уплата налогов при этих режимах производится на основе: 

1) оплаты патента; 

2) разового талона; 

3) единого земельного налога; 

4) упрощенной декларации; 

5)  фиксированного   суммарного налога (для игорного бизнеса). 

Эти режимы представляют собой разновидность (комбинацию) подоходных, 

поимущественных, социального, косвенных налогов. 

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, 

которая представлена в Казахстане Министерством государственных доходов, 

налоговыми комитетами в областях, районах, городах и районах в городах. Налоговая 

служба  осуществляет  контроль за исполнением законов республики о налогах и других 

обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов. 

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения 

информации  в  денежном  выражении  об  имуществе,  обязательствах  организации и их 

движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных 

операций.  

Основными задачами бухгалтерского учёта являются: