Организация учета на забалансовых счетах

На забалансовых счетах учитываются ценности, временно

находящиеся в государственном учреждении и не принадлежащие ей (арендованные активы,

материальные ценности, принятые на ответственное хранение или

переработку), а также бланки строгой отчетности, путевки в дома отдыха и

санатории и др. Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Все товарно-материальные ценности, а также арендованные активы,

учтенные на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки,

установленные для ценностей, учитываемых на балансе.

Для учета указанных ценностей применяются следующие

забалансовые счета:

01 "Арендованные активы". На этом счете учитываются активы, принятые

от сторонних государственных учреждений по договору в аренду, в стоимости,

предусмотренной договором на аренду.

Аналитический учет арендованных активов ведется по арендодателям по

каждому объекту активов (по инвентарным номерам арендодателя) на

карточках ф.296-а.

02 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное

хранение". На этом счете учитываются товарно-материальные ценности,

принятые государственным учреждением на ответственное хранение, включая

спецоборудование, приобретенное для выполнения научно-исследовательских и

конструкторских работ по договорам.

Аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на

ответственное хранение, ведется по государственным учреждениям-владельцам, по видам,

сортам и местам хранения, по договорным ценам или ценам приобретения.

На данном счете учитываются также сырье и материалы, принятые в

переработку по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет

ведется по заказчикам, видам, сортам материалов и месту их нахождения.

Учет по счету 02 ведется на карточках ф.296-а.

04 "Бланки строгой отчетности". На этом счете учитываются

находящиеся на хранении и выдаваемые под отчет бланки строгой отчетности

- денежные, чековые и расчетные чековые книжки, квитанционные книжки,

аттестаты, дипломы, бланки удостоверений и т.п. - в соответствии с

перечнями, утвержденными министерствами, государственными комитетами.

Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется по каждому

виду бланков и местам их хранения в книге учета бланков строгой

отчетности ф.448.

05 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов". На этом

счете учитывается задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение

трех лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее

взыскания в случае изменения имущественного положения должников. Суммы,

полученные в погашение этой задолженности, списываются с этого счета и

подлежат сдаче в доход соответствующего бюджета.

Аналитический учет ведется на карточках ф.292-а с указанием фамилии,

имени и отчества должника.

06 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному

снабжению". На этом счете учитываются товарно-материальные ценности,

оплаченные вышестоящим органом и отгруженные государственным учреждениям своей системы,

состоящим на других бюджетах.
При получении вышестоящим органом подтверждения от

государственного учреждения-грузополучателя, что указанные ценности отражены в учете,

стоимость их списывается с этого счета.

Аналитический учет материальных ценностей, оплаченных в

централизованном порядке, ведется в журнале ф.322 по каждому

государственному учреждению-грузополучателю.

07. "Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные

материальные ценности". На этом счете учитывается задолженность за

учащимися и студентами за невозвращенное ими обмундирование, белье,

инструменты и другие ценности.

Списание с баланса учебного заведения материальных ценностей,

числящихся за выбывшими учащимися и студентами, производится на основании приказа об их отчислении. Не возвращенные учащимися и студентами материальные ценности принимаются на забалансовый учет и предъявляется к ним иск в установленном законодательством порядке Республики Казахстан.

Аналитический учет по счету 07 ведется по каждому учащемуся и

студенту на карточках ф.292-а.

08 "Переходящие спортивные призы и кубки". На этом счете учитываются

переходящие призы, знамена, кубки, учрежденные разными государственными учреждениями и

получаемые от них для награждения команд-победителей. Призы, знамена,

кубки учитываются в течение всего периода их нахождения в данном

государственном учреждении.

Аналитический учет ведется по каждому предмету и его стоимости на

карточках ф.296-а.

09 "Путевки". На этом счете учитываются путевки, полученные

безвозмездно от общественных, профсоюзных и других государственных учреждений. Путевки

должны храниться в кассе вместе с денежными документами.

Аналитический учет ведется по видам путевок, их количеству и

номинальной стоимости на карточках ф.296-а.

10 "Переплата пенсий и пособий вследствие неправильного применения

законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок". На этом счете в

органах социальной защиты населения учитываются суммы переплат пенсий и

пособий, возникшие вследствие неправильного применения действующего

законодательства о пенсиях и пособиях и счетных ошибок, выявленных по

актам ревизий, проверок и других документов.

11 "Учебные предметы военной техники". На этом счете учитываются все

виды оборудования и предметы, находящиеся в тирах, на спортивных

стрельбищах, в кабинетах военных дисциплин учебных заведений и т.п.

Аналитический учет предметов ведется по наименованиям, местам их

нахождения и материально ответственным лицам на карточках ф.296-а.

12 "Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные

фонды". На этом счете учитывается общая сумма пенсионных взносов с

нарастающим итогом, начисленных в накопительные пенсионные фонды.

Аналитический учет взносов ведется в ведомости по учету обязательных

пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды.