300
Анализируя полученные результаты можно сделать ряд выводов, отражающих
взаимовлияние участников кредитного процесса.
В первую очередь, следует отметить, что величина кредитного риска, возникающего
при кредитовании банком того или иного клиента, определяет величину формируемых
банком резервов и, соответственно, размер его расходов. Причем недооценка существующих
рисков может привести к росту вероятности реализации рискового сценария и,
соответственно, к несению банком-кредитором серьезных финансовых потерь, которые
могут привести даже к возникновению у банка проблем с ликвидностью, финансовой
устойчивостью и т.д. Необходимо учитывать также, что категория качества ссуды может
измениться даже после заключения кредитного договора, что было отражено в
рассмотренной ситуационной модели.
Следует обратить внимание на то, что проценты по предоставленным кредитам
являются основным источником доходов банков. С другой стороны, доходы банков являются
расходами его клиентов — кредитополучателей, поэтому эти расходы оказывают влияние на
стоимость товаров и услуг, которые клиенты производят. В связи с этим стоимость (процент)
кредита косвенно оплачивается покупателями товаров и услуг кредитополучателей. Таким
образом, проценты по кредиту, с одной стороны, приносят доходы банку, а с другой
стороны, увеличивают стоимость товаров и услуг в экономической системе.
Рассматривая влияние системы кредитования на клиентов, необходимо обратить
внимание на то, что кредиты являются важными источниками ресурсов для развития
предприятий, поддержания ликвидности банков-заемщиков и т.д. Однако одним из основных
принципов кредитования является платность, в связи с этим получатели кредитов
оплачивают стоимость кредитных ресурсов, увеличивая издержки собственного
производства. При этом ухудшение финансового положения заемщика по тем или иным
причинам может привести к еще большим его финансовым проблемам ввиду перевода
банком взятого клиентом кредита в иную категорию качества и, следовательно, повышения
размера процентов по кредиту, которые должен платить заемщик, что наглядно было
представлено в III варианте построенной ситуационной модели.
Таким образом, необходимо проводить сбалансированную деятельность по
привлечению и размещению кредитов, поскольку стоимость кредитов оказывает влияние на
всю экономическую систему. Методология СММ позволяет исследовать кредитный процесс
с точки зрения сбалансированности влияния хозяйствующих субъектов друг на друга.
Литература:
1.
Сайт проекта ситуационно-матричного моделирования бизнес-деятельности: —
http://www.smm/rsu.ru.
2.
Сайт Сбербанка России: — http:// www.sberbank.ru.
3.
Сайт Центр-Инвеста: — http://www.centrinvest.ru.
4.
Сайт ВТБ 24: — http://www.vtb24.ru.
5.
Сайт Россельхозбанка: — http://www.rshb.ru.
6.
Сайт Бинбанка: — http://www.binbank.ru.
ГАРМОНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ
СУБЪЕКТОВ НА ОСНОВЕ XBRL И ТАКСОНОМИИ
Морозова В.И.
Южный федеральный университет, г. Ростов-на-Дону, Россия
E-mail: miss.mva2015@yandex.r
u
В статье обсуждается вопрос интеграции учетных данных, финансовой отчетности и
аудита хозяйствующих субъектов, функционирующих в различных нормативно-правовых
301
условиях, на основе стандартов «XBRL» и «Таксономии». Целью данного исследования
является формулировка предложений по использованию указанных стандартов в практике
согласования
и
представления
финансовой
информации. Представляется, что
рассматриваемая методология и формализованные методы выражения финансовой
информации [1] могут быть востребованы в рамках интеграционных процессов в
Евразийском экономическом пространстве (ЕЭП).
XBRL — язык для электронного обмена деловыми и финансовыми данными. Он
распространен во многих странах мира.Часть стран уже имеют опыт работы, некоторые
только рассматривают эту возможность. Но, учитывая современную тенденцию, формат
отчетности стандарта XBRL становится все более популярным с каждым годом, при
подготовке и анализе финансовой отчетности. В настоящее время, наиболее продвинутыми
пользователями XBRL являются США и Европейский союз [6].
Основное предназначение стандарта состоит в представлении, обмене и анализе любой
финансовой информации, в первую очередь финансовой и бухгалтерской отчетности
компаний.
Название XBRL является сокращением от английского «eXtensible Business Reporting
Language», что буквально переводится как «расширяемый язык деловой отчетности» [6].
Формат XBRL не является новым отдельным языком программирования — он основан на
широко используемом ныне языке программирования XML (eXtensible Mark-up Language) и
представляет собой «диалект» этого языка для целей бизнеса.
Спецификации XBRL разрабатываются и публикуются независимой международной
организацией «XBRL International, Inc.». Эти спецификации представляют собой основные
технические определения структуры формата, и как работает XBRL.
Рассмотрим характеристики «XBRL» и «Таксономии»
для согласования
бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудита в направлении интеграции
представления информации о деятельности субъектов экономических систем.
Язык XBRL имеет ряд преимуществ, по сравнению с традиционными методами
представления финансовой информации. С помощью стандарта любая информация о
хозяйственных операциях и событиях вводится в систему только один раз, а затем может
быть использована, проанализирована и представлена в любом формате, например,
напечатанный пакет годовой отчетности; документы в формате HTML на веб-сайте
компании; подача любых отчетов в государственные регулирующие или налоговые органы
[5].
Данные XBRL включают в себя «автоматизированный аудиторский след». Обычно,
когда данные перемещаются из одного приложения в другое, они утрачивают свои свойства
и признаки. Аудиторам приходится отдельно открывать источник данных для установления
их точности. Посредством XBRL передаются не только сами данные, но и их признаки и
свойства, содержащиеся в метаданных. Таким образом, проверяющая сторона имеет полную
информацию в одном файле.
Помимо стандартизации и улучшения сравнимости отчетности использование языка
XBRL обеспечивает пользователям сокращение издержек, повышение точности и
достоверности предоставляемой информации, а также возможность быстрого выборочного
обмена финансовой информацией, который достигается за счет использования метаданных,
определенных в таксономиях (метаданные – это информация о данных).
В настоящее время деловая информация, обычно представляемая в форматах «doc»
или «pdf», воспринимается как отображение неких символов, не имеющих особых
характеристик, формализованной структуры и истории.
Для того чтобы единица информации была наделена индивидуальными
характеристиками и распознавалась компьютером, создатели XBRL наделили каждую
единицу уникальными метками. Они организовали эти метки в таксономии – словари
данных, которые определяют часто используемые показатели и различные формы
отчетности (национальные, отраслевые, специальные) [3].
