Аудиттің негізгі мәселелері
Аудит барысында аудиттың негізгі
мәселелері қалай ескерілді
Бизнес бірлестіктерді есепке алу
Шоғырландырылған қаржылық есептіліктің 4 мен 45
ескертпелері
2018 жылы Топ келесі бизнесті біріктіру бойынша мәміле-
лерді аяқтады:
• «Инкай» БК» ЖШС
2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап Топ «Инкай» БК»
ЖШС-ндегі қатысу үлесін 40%-дан 60%-ға дейін артты-
рды және компанияны бақылауға алды. Сатып алынған
активтер мен міндеттемелердің әділ құны тәуелсіз кәсіби
бағалаушымен бағаланды.
Бағалау нәтижесі бойынша Топ пайда немесе шығын
құрамында бизнесті біріктіруден 95,929 миллион теңге
сомасындағы таза табысты есепке алды. Ол 37,283 милли-
он теңге
сомасындағы теріс гудвилден, 37,461 миллион
теңге сомасындағы сатып алу күніндегі қауымдасты-
рылған компанияға салынған инвестициялардың әділ
құнының артуынан, 21,174 миллион теңге сомасындағы
валюталық бағамдық айырмашылық резервтерді ау-
дару және 11 миллион теңге сомасындағы өтемақыдан
құрылған.
• «Қаратау» ЖШС және «Ақбастау» БК» АҚ
2018 жылы Топ «Қаратау» ЖШС мен «Ақбастау» БК» АҚ-
ның 50% қатысу үлесін бірлескен кәсіпорыннан бірлескен
қызметке жіктеуді бизнесті біріктіру ретінде есепке
алынған. Классификациядағы
өзгерістер бірлескен
кәсіпорын туралы екінші қатысушымен жасалған келісім-
дердің өзгеруіне байланысты болды. Сатып алынған
бірегейлендірілетін активтер мен міндеттемелер тәуелсіз
бағалаушының бағалау есептері негізінде 3 (IFRS) ХҚЕС-ы-
на сәйкес сатып алу әдісі бойынша қабылданды.
Топ бизнес сатып алудан 217,583 миллион теңге таза
кірісті қаржылық жағдай туралы шоғырландырылған
есепте мойындады, оның ішіне 43,329 миллион теңге
мөлшерінде гудвил және бизнесті сатып алудан бұрын
бірлескен кәсіпорындардағы
инвестициялардың әділ құ-
нының олардың баланстық құнынан артықшылық сомасы
кіреді.
Аудиттеуге біздің көзқарасымыз:
• Біз басшылықтың бақылаудың болуы туралы пікірін,
бірлескен бақылау немесе елеулі ықпал ету туралы пікірін
бағаладық. Бұл бағалау инвестициялардың жіктеуіне,
есепке алудың қолдану әдістеріне(шоғырландыру немесе
үлестік қатысу әдісі) және мәміле күніне әсерін тигізді.
Біздің аудиторлық жұмысымызға келесі құжаттарды қарау
кірді: жарғылар, акционерлердің келісімдер және өзге де
келісімдер, отырыс хаттамалары,
мердігерлермен және
билік органдарымен кездесулер мен хат алмасулары, жер
қойнауын пайдалануға арналған келісімшарттар, бухгал-
терлік есептің меморандумдары, басшылық және заңгер-
лердің ұсыныстары, басшылықпен сұхбат және басқалар.
• Біз басшылық тағайындаған сыртқы сарапшылардың құзы-
реттілігін, мүмкіндіктерін және объективтілігін бағаладық
және пайдаланылған негізгі жорамалдарға қатысты олар-
дың қорытындыларының негізділігін бағаладық.
• Біз бағалау туралы есептерде
пайдаланылған әдістеме мен
жорамалдарды бағалауда бағалау жөніндегі мамандары-
мыздың қызметін қолдандық. Ол әдістеме мен жорамал-
дар: уран бағалары, дисконт ставкалары, инфляция қарқы-
ны, нарықтық деректермен салыстыруды қоса алғандағы
елдің нақты пайыздық тәуекелі және валюта бағамдары
сияқты мәліметтерден тұрды.
• Біз, жоспарланған өндіріс пен уақытты, макроэкономи-
калық бақыланатын нарықтық деректерді және түгендеу
туралы
есептерді қамтитын, бағалау есептерінде қолда-
нылған негізгі болжамдарды салыстырдық.
• Біз бухгалтерлік есеп бойынша техникалық мамандары-
мыздың бизнесті сатып алу операциясындағы есепке алу
тәртібі бойынша көмек көрсетуіне және Топтың шоғыр-
ландырылған қаржылық есептілігіндегі 4 және 45-ескерт-
пелерде бизнесті сатып алуға қатысты ақпаратты ашып
көрсетулердің стандарттарға сәйкестігіне көмек көрсетуіне
қолдандық. Алынған деректерге сүйене отырып, пайдала-
нылған негізгі болжамдар мен әдістер күтілетін шектердің
ішінде орналасты деп қарастырамыз.
150 | Жылдық есеп. 2018
Шоғырландырылған қаржылық есептілік
Ключевые вопросы аудит
Какие аудиторские процедуры были
выполнены в отношении ключевого вопроса аудита
• «Байкен-U» ЖШС, «Қызылқұм» ЖШС және «Хорасан-U» БК
ЖШС
2018 жылдың желтоқсанында Топ Energy Asia (BVI) Limited
акцияларының 40,05% -ын және Energy Asia Holdings (BVI)
Limited компаниясынан «Хорасан-У» ЖШС-нің жарғылық
капиталына 16.02% қатысу үлесін сатып алуды аяқтады.
Осы мәміленің нәтижесінде Топтың «Байкен-U» ЖШС, «Қы-
зылқұм» ЖШС және «Хорасан-У» БК ЖШС үлесі 2017 жылғы
31 желтоқсанда сәйкесінше 52,5%, 50% және 50% -ға дейін
өсті. 2017 жылғы 31 желтоқсанда меншік үлесі тиісінше
14,45%, 33,98% және 33,98% болды.
2018 жылғы 31 желтоқсанда Топ байқаушы кеңесте дауы-
стардың көпшілігін және өкілдігін алу арқылы «Байкен-U»
ЖШС-гің бақылауға алды. Топ, есептік кезеңнің соңындағы
бизнесті сатып алудың әділ құны аяқталмағандықтан,
сатып алынған активтер
мен міндеттемелер бойынша
алдын-ала (баланстық) құнды пайдаланды.
Топ «Қызылқұм» ЖШС мен «Хорасан-У» ЖШС-нің маңызды
үлесін сақтап қалды. Топтың пікірінше, 2018 жылғы 31
желтоқсанда Топ «Хорасан-У» ЖШС-нің БК-ны бақылауға
алмады, өйткені Топтың көпшілік дауыс беруіне мүмкіндік
беретін кәсіпорынның құрылтай құжаттарына тиісті өзгері-
стер жасау процесінде. Топ үлестік қатысу әдісін қолдана
осы компаниялардағы өз мүдделерін есепке алуды жалға-
стыруда.
«Байкен-U» ЖШС, «Қызылқұм» ЖШС және «Хорасан-U»
БК» ЖШС-інде бұрын тиесілі қатысу үлестерін сатып
алғаны үшін сыйақы және олардың құны алдын ала (ба-
ланстық) құнынан 15,480 миллион теңгеге жоғары болды,
оның 15,215 миллион теңгесі гудвил және 265 миллион
теңгесі инвестициялар құнына қосылды.
Сатып алу бағасы үлестірімінің кез келген бағалауы,
активтер мен
міндеттемелерді әділ бағалауы, сондай-ақ
материалды емес активтерді сәйкестендіру және бағалау
мәні бойынша субъективті болуы әрі елеулі пайымдауды
талап етуі біздің осы салаға назар аударуымызға себеп
болды.
«Қазатомөнеркәсіп» ҰАК» АҚ |
151
