554
Open access:
http://www.aesa.kz:8080/conference_proceedings/2017/
- проводится анализ расходов по обслуживанию денежных потоков в плановом
периоде по используемым инструментам управления, ведь процесс управления ими несет
ряд взаимосвязанных расходов;
- осуществляются соответствующие коррективы управления денежными потоками
с целью оптимизации уровня расходов управления средствами по критерию достижения
оптимального соотношения объема расходов по обслуживанию, экономическому эффекту
и удобству использования каждого из инструментов;
- оценка достижения чистого денежного потока и при необходимости
корректировки плановых показателей предприятия;
- на основе проведенных этапов формируется платежный календарь предприятия,
что является заключительной стадией управления денежными потоками перед
реализацией плана в деятельности предприятия [5].
В процессе реализации управленческих решений по оптимизации денежных
потоков предприятий сначала осуществляется сбор и анализ оперативных данных о
денежных потоках. Потом, если состояние денежных потоков предприятия не
соответствует плановым, проводится оперативная корректировка плановых показателей
оптимизации денежных потоков и вносятся соответствующие изменения в платежный
календарь предприятия, а уже на основе скорректированного платежного календаря в
дальнейшем осуществляются платежи.
Для осуществления контроля и анализа достигнутых результатов анализируется
уровень синхронности, сбалансированности и эффективности денежных потоков
предприятия, определяются отклонения достижения целевых показателей оптимизации
денежных потоков предприятия, исследуются влияние факторов, обусловивших
отклонения, и экономические последствия отклонения в результате процесса оптимизации
денежных потоков предприятия.
На последнем этапе - этапе корректировки соответствующих целевых параметров
развития предприятия - осуществляется поиск альтернативных путей корректировки
поставленных соответствующих целей и задач оптимизации [5].
Необходимость построения эффективной системы контроля за наличием и
движением денежных средств и их эквивалентов на предприятиях обусловлена тем, что
последние, как важнейшее звено системы кругооборота ресурсов формируют базис для
роста платежеспособности предприятия. Однако принятие эффективных решений
относительно управления денежными средствами на предприятии невозможно без
решения комплекса задач, связанных с их учетом и контролем.
Предлагается использование модели контроля за состоянием ведения
бухгалтерского учета, которая заключается в распределении конкретных процедур между
видами контроля с привязкой к этапам учетного процесса с целью комплексного
исследования эффективности функционирования системы бухгалтерского учета
денежных средств и их эквивалентов.
По предложенной модели, представленной на рисунке 1, контроль учетного цикла
разделен на шесть основных стадий контроля. Для них характерны особые методы и
приемы проверки, которые заключаются в контролировании операций движения
денежных средств и их эквивалентов; измерение результатов; документального
оформления наличия и движения денежных средств и их эквивалентов; заполнение
регистров; формирование отчетности о движении денежных средств; принятия решений.
На каждом из этих этапов осуществляется как начальный и следующий, так и
оперативный контроль, которые в совокупности формируют 18 секторов контроля (СК) с
присущими задачами и объектами [6].
В результате чего сформирована матрица процедур контроля, представленная в
таблице 1.
Таблица 1 - Матрица процедур контроля денежных средств и их эквивалентов
555
Open access:
http://www.aesa.kz:8080/conference_proceedings/2017/
Учетныйпроцесс
Виды контроля
Предыдущий
Оперативный
Последующий
О
су
щест
вл
ен
ие
хо
зяй
ст
ве
нн
ой
оп
ер
ац
ии
СК № 1. Проверка
экономической
целесообразности и
законности совершения
операций с денежными
активами
СК № 2. Проверка
соблюдения
установленных
требований, сроков и
порядка осуществления
операций с денежными
активами
СК № 3. Проверка
правильности
отнесения активов к
денежным
средствам и их
эквивалентов
И
зме
ре
ни
е
ре
зул
ьт
ат
ов
СК № 4. Проверка наличия
на предприятии
технического,
организационного и
методического обеспечения
правильного и
своевременного
оприходования, оценки и
расходования денежных
активов
СК № 5. Проверка
объективности и
своевременности
оценки денежных
средств и их
эквивалентов
СК № 6. Проверка
правильности и
полноты
оприходования и
списания денежных
средств и их
эквивалентов
Д
ок
ум
ен
та
ль
но
е
оф
орм
ле
ни
е
СК № 7. Проверка наличия
унифицированных или
утвержденных
предприятием форм
документов по поступлению
и списанию денежных
средств и их эквивалентов
СК № 8. Проверка
своевременности и
правильности
оформления
документов на участке
учета денежных
средств и их
эквивалентов
СК № 9. Проверка
полноты,
соответствия данных
и правильности
расчетов сумм в
документах по учету
денежных активов
За
по
лн
ен
ие
уче
тн
ы
х
ре
ги
ст
ров
СК № 10. Проверка наличия
регистров аналитического
учета денежных средств и их
эквивалентов на
предприятии
СК № 11. Проверка
правильности
применяемых
корреспонденций
счетов и
своевременности
осуществления записей
в учетных регистрах
СК № 12.
Инвентаризация
денежных средств и
их эквивалентов и
сверки данных по
учетным регистрам
Ф
орм
иров
ан
ие
отч
етно
сти
СК № 13. Проверка наличия
отчетных форм и
выверенных методик по их
заполнению на предприятии
СК № 14. Проверка
правильности
формирования
отчетности по
движению денежных
средств и их
эквивалентов и
своевременности ее
представления
СК № 15. Анализ
данных отчетности и
сопоставление с
запланированными
показателями и
выявление причин
отклонений
П
ри
нят
ие
решен
ий
СК № 16. Проверка наличия
на предприятии
технического,
информационного,
организационного,
методического и других
видов обеспечения принятия
решения
СК № 17. Проверка
своевременности
исполнения принятых
решений в сфере
управления денежными
средствами и их
эквивалентами
СК № 18. Проверка
достижения
тактических и
стратегических
целей
Примечание: составлено автором на основе данных [6]
