Алматы экономика жєне статистика академиясы



жүктеу 2,21 Mb.
бет10/11
Дата28.02.2018
өлшемі2,21 Mb.
#10861
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

2 мысал: 2005жылдың қаңтарында 100 мың теңге сомасындағы

зейнетақы иіартына сәйкес "А" қорына "Арай" АҚ-нан зейнетақы жарнасы түсті. Шартта салымшылардың тізімі берілген Иванов А.А. - 2 мың теңге, Югай В.В. - 2 мың теңге, Асқаров Б.А. - 2,5 мыңтеңге т.б., осылайша зейнетақы активтерін орна-ластырудан 15 мың теңге инвестициялық кіріс алынған.

Шартқа сәйкес құрылтайшылар қоры үшін делдалдық сыйақы зейнетақы жарналары сомасынан 1%, оның 0,15% зейнетақы активтерін басқару компаниясы көрсетілген қызмет үшін белгілеген, инвестициялық кіріс сомасы-нан -10%,оның 5% зейнетақы активтерін басқару ком-паниясы белгілеген.

Құрылтайшылар қоры үшін делдаддық сыйақы сомасы 1 мың теңге (ІООмың теңге х 1% : 100%) болды.

Осыдан қүрылтайшылар қоры үшін инвестициялық кіріс сомасы 13,5 мың теңге (15 мың теңге х 10% : 100%) болып, кейіннен алушының әрбір жеке зейнетақы есебі бойынша салған жарналарына тең бөлініп, алушы қоры зейнеақы активінің бухгалтерлік есебінде көрсетіледі.

3 мысал. 1 мысал негізінде.

2006жыддың ақпан айында "А" қоры 50 мың теңге сомасыңца қысқа мерзімді қаржы инвестациясьш алды (құрылтайшылар қоры қаржысын орналастырды). Олар қабылданган есеп саясатына сәйкес ағымдағы құны бойынша есептеледі және олардьщ қүны қор биржасындағы бағалы қағаздардың бағамына сәйкес ай сайын қайта қаралып отырады.



2006жылдың наурызында инвестициялардың ағымдағы (нарықтық) қүны 70 мың теңге болды. Осының нәтижесінде инвестициялардың баланстық күны 20 мың теңгеге артып, кұрылтайшылар қоры қаржысы қозғалы-сының есебінде бұл сома кіріс ретінде танылады.

Құрылтайшылар қоры шығынының есебі "Тауар-мате-риалдық қорлар есебі" БЕС-7 бойынша сараланады. Қүрылтайшылар қорының шығьгаына мыналар жатады: кастодиан-банк, зейнетақы төлеу жөніндегі Мемлекеттік орталық жоне зейнетақы активтерін басқару компания-сының қызметін төлеу шығьгадары, қордың қызметіне байланысты өз шығындары.

4 мысал. 2 мысал негізінде.

Шартка сәйкес құрылтайшьтлар қоры зейнетақықорын басқару компаниясының қызметін зейнетақы жарнасы есебінен алынған 1 мың теңге х 0,15% : 1% = 0,15 мың теңге делдадцық сыйақы-дан және 1,5 мың теңге х 5% : 10% = 0, 75 мың теңге инвести-циялық кірістен төлейді. Осыдан компанияның қызметін төлеу шығыны 0,9 мың теңге болып, ол қүрылтайшылар қоры қаржы-сы қозғалысының бухгалтерлік есебінде шығын деп танылады.


3.Алушы қоры зейнетақы активтерінің бухгалтерлік есебі.

Қор зейнетақы активтерінің міндетті дербес есебін жүргізеді.

Қордың зейнетақы активтері кастодиалдық шартқа сәйкес кастодиан-банктерде бөлектеніп сақталады.



Міндетті және ерікті зейнетақы жарналары бухгалтерлік есепте салымдар ретінде есептеледі және "Салымдар мен пайлар" 503 есебінде "Алушьг қорына салымдар" субесебі ашылып, "Өз капиталы" тарауында көрсетіледі. Төлеуге арналған зейнетақы жиынтығы Қазақстан Республикасының 1997 жылдың 20 маусымындағы Қазақстан Республикасында зейнетақымен қамтамасыз ету туралы заңында және шартта белгіленген жағдайлар туған кезде алушы қорының міндеттемесі ретінде каралады. Бұл жағдайда алушылар қорында салым сомасы кемиді және алушылар алдында төлеуге жататын сома бөлігінде міндеттеме пайда болады. Сонымен бір уақытта жеке зейнетақы есептерінде зейнетақы жиынтығының сомасы азаяды.

Қор кастодиандық шартқа сәйкес кастодиан банктен және зейнетақы активтерін басқару компаниясынан зейнетақы акгивтерінің түскен сомалары, қосылған инвестициялық кірістер, бағалы қағаздарды өткізуден түсімдер, делдалдық сыңақылар және жасалған төлемдер туралы ақпараттар алады. Осы ақпараттарға сәйкес инвестициялау кірістері салымшылар арасында әрбір жеке зейнетақы есебіндегі тең бөлінеді.

Құрылтайшылар қорына, зейнетақы активтерін басқару компаниясына, кастодиан-банкке тиесілі зейнетақы жарнасы сомасынан делдалдық сыйақы, инвестициялық кіріс сомасы шартқа сәйкес алушылар қорының шығыны ретіңде танылады.

Қазақстан Республикасының бағалы қағаздарына, Қазақстан Республикасының Ұлттық банкі бекітіп, банкілер шығарған бағалы қағаздарға, банк сертификаттарының депозиттеріне, халықаралық қаржы үйымдарының бағалы қағаздарына алушы қоры қаржысының инвестициялары ағымдағы қүны боынша есептеледі.

5 мысал. "А" қоры, зейнетақы активтерін басқару компаниясы, кастодиан - банк арасында 2007 жылдың ақпанында шартқа сәйкес 60 мың теңге сомасындағы зейнетақы активі мемлекеттік қыскд мерзімді бағалы қағаздарға - 30 мың теңге, мемлекеттік банк депозиттері сертификаттарына - 10 мың тенге, орта және ұзақ мерзімді бағалы қағаздарға - 20 мың теңге үлесінде орналастырылды.

2007 жылдың наурызында қор биржасындағы бағалы қағаздар бағамы мәліметтерінде мемлекеттік қысқа мерзімді инвестициялардың ағымдағы қүны 35 мың тең-ге, мемлекеттік орта және үзақ мерзімді бағалы қағаздар - 23 мың теңге және депозиггік сертификаттардан сыйақы (мүдде) түріндегі кірістер - 2 мың теңге болды.

10 мың теңге сома алушы қорының кірісі ретіңде таны-лады, оның ішінде депозит сертификаттарынан сыйақы (мүде) түріндегі кіріс - 2 мың теңге, активтердің қүны артуынан кіріс - 8 мың теңге.

Қүрылтайшылар қорына тиесілі инвестициялық қызмет-тен делдалдық сыйақы сомасы 0,2 мың теңге. Алушы қорының жеке зейнетақы қорына 1,8 мың теңге (2 мың теңге - 0,2 мың теңге) бөлінеді.

Зейнетақы жинағын бір қордан екіншісіне ауыстырғанда алушы қорының зейнетақы жинағы аударылған сомаға кемиді.


  1. мысал. 2 мысалға сәйкес "А" қорына салынған міндетті зейнетақы жарнасының сомасы 100 мьщ теңге болды. Шілде айында "А" қорынан салымшы (алушы) Б.А. Асқаров 2 мың теңге сома-сындаш зейнетақы жинағын басқа қорға ауыстырды. Осы опера-цияның нәтижесінде алушы қорының активі - 98 мың теңге болып қалды.


Өзін-өзі бақылау сұрақтары:

  1. Зейнеткерлік қамтамасыз ету жөніндегі бағдарлама дегеніміз не?

  2. Жарналардың көлемі белгіленген зейнеткерлік схема дегеніміз не?

  3. Зейнеткерлік қамтамасыз ету схемасы бойынша құрылатын есептер қандай ақпараттарды қамтуға тиіс?

  4. Зейнетақыларды төлеуге арналған таза активтердегі өзгерістер туралы есеп үш тараудан түрады. Бірінші тарауда не айқындалуға тиіс?


Ұсынылатын әдебиеттер:

  1. Ә.Әбдіманапов «Қаржылық есеп» Алматы, 2007ж., 544-бет.

  2. Митюгина Г.Д «Оплата труда: удержания, вычеты, начисления;/ Библиотека бухгалтера и предпринимателя, №7(132) июль 2001 г;

  3. Кеулімжаев Қ.К., Әжібаева З.Н., Құдайбергенов Н.А., Жантаева А.А. Қаржылық есеп, А., Экономика. 2001ж-400б. ;

  4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа», М., «Финансы и статистика», 1998 г.

  5. Тулешова Г.К. Халықаралық стандарттарға сәйкес қаржылық есеп және есептілік Алматы, “Бизнес информация” 2005.

  6. Палий В.Ф., Соколов Я.В., “Бухгалтерлік есеп теориясы”, М Финансы и статистика 1998ж.


Алматы экономика және статистика академиясы
«Есеп және аудит» кафедрасы

ТӘЖІРИБЕ (СЕМИНАР) САБАҚТАРЫН ОРЫНДАУ БОЙЫНША

ӘДІСТЕМЕЛІК НҰСҚАУ

«Қаржылық бөлімшелердегі бухгалтерлік есеп» пәні бойынша

5В050800 «Есеп және аудит» мамандығы

Алматы, 2010 ж.

Тапсырма №1.
1) «А» заңдық тұлғасы 33 млн.теңгеге 100%-тік дауыс ак-циясымен сатьш алған «К» заңдық тұлғасына бақылау қойды. Сабақтас серіктестіктің баланстық ақгивтер құны ағымдағы баға-мен сәйкес келеді делік. Сабақтас серіктестіктің жарғы капиталы 30 млн.теңгеге тең және бөлінбеген пайда сатып алынған күні 3 млн.теңге боддъг. Шоғырландырылған балансты дайындау кезінде негізгі серіктестіктің үлесін айқыңцау бойынша сатып алу мерзіміне дейінгі сабақтас серіюгестіктің таза активтеріне есептеулср жүргізу қажет.

мың теңге



Жарғы капиталы 30 000x100%: 100%=30 000 сатып алғанға дейінгі

бөлінбеген пайда 3 000x100%: 100%=3 000



Жиынтығы 33 000
2) «А» заңдық тулгасына қайта келелік, мәселен «К» заңдық тұлғасынан бақылау акциясыиың хаттамасын сатып алу кезінде 30 млн.теңге шығын болды делік. Мұндай жағдайда 3 млн.теңге қарсы гудеилл шыгады және жумыс кестесіне төмендегідей түзетулер жасалады.

"А" негізгі серіктестіктігінің сабақтас серіктестікті сатып алған күнгі шоғырландырылған балансьш жасау үшін жұмыс кестесі

Мың теңге



Баланс баптары

Негізгі серіктест. балансы

Сабақтас серікт. балансы

Түзетулер

Шоғырылғанд. баланс

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

Негізгі қаржы

85000

15000

-

-




Инвестиция

33000

-




33000




ТМҚ

25000

10000










Дебиторлық қарыз

30000

10000










Ақша қаржы

15000

8000










Активтердің жиынтығы

18500

43000










Жарғы капиталы

120000

30000

30000







Бөлінбеген пайда

10000

3000

3000







Міндеттемелер

55000

10000










Капитал және міндет жиынтығы

18500

43000

33000

33000






Ә: [7] с21-24, 251, 196-198; [9] с. 19,167

№2 Тапсырма


Жалақы қорының артық төленуін немесе абсолютті және салыстырмалы үнемделуін анықтаңыз.

Есепті жылда өнім өндіру жоспарлы 103,4% орындалды. Нақты жалақы қоры – 69794 мың теңге. Жоспар бойынша жалақы қоры – 69190 мың теңге соның ішінде ауыспалы бөлігі – 42030 мың теңге.




Ә: [2] с21-24, 251, 196-198; [4] с. 19,167

№3 Тапсырма

Өнім өндірісі ырғақтығын талдаңыз.


апта

Ай ішіндегі өнім шығару

Жоспар нақты



Жоспардың орындалуы%

Ырғақтылық бойынша жоспар орындалуына ескерілген өнім көлемі.

Бірінші
Екінші
Үшінші
Төртінші


6400
6400
6400
6400

6000
6440
7200
6800







барлығы













Келтірілген мәліметтер негізінде жұмыс уақыты қорының факторлық үлгісін жазып, абсолютті айырмашылық тәсілі көмегімен факторлардың оның сомасының өзгеруіне әсерін анықтаңыз.

Көрсеткіштер

белгіленуі

жоспар

Нақты

өзгеріс+,-

  1. Жұмысшылар саны, адам.

  2. 1жыл ішіндегі 1 жұмысшымен істелген күндер саны

  3. Жұмыс күнінің орташа ұзақтығы, сағат.

ЖС
К
Ұ

800
250
8

900
258
8,2






Ә: [10] с30-36, 251, 196-198; [20] с. 18,167

№4 Тапсырма




Есеп

Негізгі қорлардың техникалық жағдайын талдаңыз.




Көрсеткіштер

Жыл басына

Жыл соңында

өзгеріс +-

  1. Негізгі қорлардың құны, мың теңге

  2. Негізгі қорлардың тозуы, мың теңге

  3. тозу коэффиценті

  4. жарамдылық коэффиценті.

56600

6792


58616

7024







Ә: [2] с21-24, 251, 196-198; [4] с. 19,167

№5 Тапсырма

Аталған тақырып бойынша реферат


Реферат тақырыптары:

1.Инвестиция ұғымы.

2.Инвестиция классификациясы.

3.Инвестицияны иемдену.

4.Инвестицияны бағалау әдісі.

5.Инвестицияның қайта есептелуі мен үлестірілуі.

6.Ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді инвестицияны қайта есептеу әдістері.

7.Шоғырландырылған қаржылық есеп берудің мақсаты мен саласы.

8.Шоғырландырылған қаржылық есеп беруді құрудың тәсілдемесі.

9.Негізгі серіктестіктін жеке қаржылық есеп беруінде сабақтас серіктестікке 10.бөлінген инвестицияларды есепке алу.

11.Шоғырландырылған қаржылық есеп берудің пайда болуы және 12.қалыптасуының тарихи аспектісі.

13.Шоғырландырылған қаржылық есеп беруді жасау.

14.Негізгі серіктестіктің жеке қаржылық есеп беруіндегі сабақтас 15.серіктестіктің инвестицияларын есепке алу

16.Шаруашылық серіктестіктеріне тәуелді ивестициялардың есебінің мақсаты.

17.Шоғырландырылған қаржылық есеп.

18.Жекелеген қаржылық есеп.

19.Үлестік қатысу әдісі.

№6 Тапсырма (СӨЖ)

Аталған тақырып бойынша реферат

Реферат тақырыптары:


  1. Бірлесіп бақылынатын заңды тұлға.

  2. Пропорционалды шоғырландыру.

  3. Қатысушымен бірлесіп бақыланатын заңды тұлғалар арасындағы операцияларесебі.

  4. Зейнетақымен қамтамасыз етуге кеткен шығын есебінің мақсаты.

  5. Зейнетақымен қамтамасыз етуге кеткен шығын есебі

  6. Жұмысшылармен және қызметкерлермен, және стипендиаттармен есеп айырысулар есебі.



Талап етіледі:


  • Титульдық бет;

  • Мазмұны;

  • Көлемі 10-12 бет компьютерлік теру;

  • Шрифт 12, интервал 1,5.

  • Пайдаланған әдебиеттер тізімі 3-5

№7 Тапсырма


«Темирбек» компания 31-желтоқсанда 2009 жылына бастапқы балансы төменде берілген.

«Темирбек»

Бастапқы баланс

31-ші желтоқсан 2006жылы ($)








Дебет

Кредит

1

Ақша қаражаттары

2,160




2

Есеп айырысу шоты

1,250




3

Канцеларлық тауар

180




4

Сақтандыруға алдын-ала төлем

240




5

Жиһаздық жабдықтар

3,400




6

Тозуға аударым




600

7

Жеткізушілермен есеп айырысу шоттары




700

8

Бөлінбеген табыс




460

9

Капитал




4,870

10

Дивиденттер

400




11

Кеңес беру қызметтен түскен түсім




2,900

12

Еңбек ақы бойынша шығыстар

1,500




13

Жал бойынша шығыс

400







Жиынтығы

9,530

9,530

Осы компанияда желтоқсан айында төмендегідей операциялар орындалды:



  • Сақтандыру уақыты ағымдағы желтоқсан айында аяқталады. 40$

  • Желтоқсан айының аяғында канцеларлық тауарларды сатып алуға қор 75 $

  • 100$ желтоқсан айына тозу есепке алынды

  • желтоқсан айының соңына 120$ болады деп еңбек ақы есептелінді

  • қызметтен түскен түсім келіп түспеген - 300$


Талап етіледі:

  • Бухгалтерлік жазу беріңіз;

  • Тексеру баланс құрастырыңыз;

  • Кіріс және шығыс туралы есеп беруді құрастырыңдар


Ә: [3] с55-56, 251, 196-198; [6] с. 50,167

№8 Тапсырма


Аталған тақырып бойынша есеп шығару

Активтер

Сомасы

(теңге)


Меншікті капитал және міндеттемелер

Сомасы (теңге)

Қысқа мерзімді активтер

Ақша қаражаттар:

Кассадағы ақша қаражаттар

Есеп айырысу шоттарындағы ақшалар

Қорлар:

Шикізаттар мен материалдар



Аяқталмаған өндіріс

Дайын өнім

Дебиторлық берешектер:

Сатып алушылардың берешектері

Өзгеде дебиторлық берешектер

Жиынтығы


Ұзақ мерзімді активтер

Материалдық емес активтер

Негізгі құралдар

Инвестициялар

Жиынтығы

Баланс



20000
1560000


156000

94000


240000
54000

40000


2164000
540000

3516000


180000

4236000


6400000

Меншікті капитал

Жарғылық капитал

Бөлінбеген табыс
Жиынтығы

Ұзақ мерзімді міндеттемелер

Ұзақ мерзімді банк несиесі

Жиынтығы


Ағымдағы міндеттемелер

Қысқа мерзімді банк несиесі

Кребиторлық борыштар:

Жабдықтаушылар және мердігерлерге берешектер

Еңбекақы бойынша берешектер

Басқа да кредиторлық берешектер

Жиынтығы
Баланс

4800000


580000
5380000
400000

400000
300000


180000
50000
90000

620000
6400000



Кәсіпорында қаңтар айының ішінде төмендегі операциялар орындалды делік:

1) 5 қаңтарда кәсіпорын жұмыскерлеріне еңбек ақы төлеу үшін есеп айырысу шотынан кассаға нақты ақша алынды – 50000 теңге;

2) 6 қаңтарда кәсіпорын жұмыскеріне кассадан еңбек ақы төленді – 50000 теңге;

3) 7 қаңтарда басқа кәсіпорыннан тегін (ақысыз) алынған негізгі құрал кіріске алынды – 80000 теңге;

4) 10 қаңтарда жабдықтаушылардан келіп түскен шикізаттар қоймаға кіріске алыңды – 90000 теңге;

5) 12 қаңтарда банктің қысқа мерзімді несиесі есеп айырысу шотына қабылданды – 100000 теңге;

6) 20 қаңтарда сатып алушы кәсіпорынға дайын өнім жөнелтілді – 160000 теңге;

7) 25 қаңтарда есеп айырысу шотынан жабдықтаушының қарызы өтелді – 60000 теңге;

8) 7 қаңтарда қоймадан өндіріске шикізаттар босатылды – 70000 теңге;

9) 6 қаңтарда есеп айырысу шотына сатып өткізілген өнім үшін сатып алушылардың төлемі қабылданды – 190000 теңге;

10) 30 қаңтарда негізгі өндіріс жұмысшыларына еңбек ақы есептелді – 80000 теңге.
Талап етіледі:

Қаржылық есеп берулерді құрастырыңдар.



Ә: [6] с80-84, 251, 196-198; [9] с. 50,167

№9 Тапсырма (СӨЖ)


Кестелік және алгебралық тәсілдермен қауіпсіздік аймағы мен залалсыз сату көлемін заттай және құндық мәнде анықтаңыз. Қорытынды жасаңыз:

өндіріс қуаттылығы - 5000 дана

бұйым бағасы – 2000 теңге

түсім – 10000 мың теңге

тұрақты шығындар – 2400 мың теңге

ауыпалы шығындар:



  • 1 өнім бірлігіне – 1200 теңге

  • Бүкіл өнім шығарылымы – 6000 мың теңге

Өнім өткізуден табыс - ? мың теңге

Маржиналды табыс - ? мың теңге

Түсімдегі маржиналды табыс үлесі ?

Ә: [5] с21-24, 251, 196-198; [9] с. 19,167


жүктеу 2,21 Mb.

Достарыңызбен бөлісу:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11




©g.engime.org 2024
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет
рсетілетін қызмет
халықаралық қаржы
Астана халықаралық
қызмет регламенті
бекіту туралы
туралы ережені
орталығы туралы
субсидиялау мемлекеттік
кеңес туралы
ніндегі кеңес
орталығын басқару
қаржы орталығын
қаржы орталығы
құрамын бекіту
неркәсіптік кешен
міндетті құпия
болуына ерікті
тексерілу мемлекеттік
медициналық тексерілу
құпия медициналық
ерікті анонимді
Бастауыш тәлім
қатысуға жолдамалар
қызметшілері арасындағы
академиялық демалыс
алушыларға академиялық
білім алушыларға
ұйымдарында білім
туралы хабарландыру
конкурс туралы
мемлекеттік қызметшілері
мемлекеттік әкімшілік
органдардың мемлекеттік
мемлекеттік органдардың
барлық мемлекеттік
арналған барлық
орналасуға арналған
лауазымына орналасуға
әкімшілік лауазымына
инфекцияның болуына
жәрдемдесудің белсенді
шараларына қатысуға
саласындағы дайындаушы
ленген қосылған
шегінде бюджетке
салығы шегінде
есептелген қосылған
ұйымдарға есептелген
дайындаушы ұйымдарға
кешен саласындағы
сомасын субсидиялау