Пәннің ОҚУ-Әдістемелік кешені (ПОӘК) «Салықтық жоспарлау»

36 

 

 

       Су ресурстарын пайдаланғаны үшін тӛлемақының болжамдық сомасы 

Су русурстары жӛніндегі уәкілетті органдардың мәліметтері негізгі мен тӛлемақы тӛленетін 

объектілер  бойынша  және  су  тұтыну  мен  арналған  су  пайдалану  түрлуріне  байланысты.Үкімет 

тағайындаған мӛлшерлерді қолдану арқылы келесі формуламен есептелінеді: 

        Тс=Cп*С 

Тс - су ресурстарын пайдаланғаны үшін тӛлемақының болжамдық сомасы 

Сп - алынған пайдадан су кӛлемі 

 С - тӛлемақы мӛлшерлемесі 

8 тақырып. Кәсіпорындағы ішкі және сыртқы салықтық жоспарлау 

1. Ішкі салықтық жоспарлау: жалпы және арнаулы әдістер. 

2. Кәсіпорындағы сыртқы салықтық жоспарлау: қажеттілігі мен әдістері. 

3. Салықтарды минимизациялау мақсатында жіктеу. 

1с.  Ішкі  салықтық  жоспарлауға  географиялық  (бір  мемлекеттің  шегінде,  сол  сияқты  одан 

тысқары  жерде  де)  айырмашылықтарын  пайдаланумен  байланыссыз  барлық  әдістерді  жатқызуға 

болады.  Оның  негізгісі  болып  табылатын  теориялық  базисіне  тоқталайық.  Салықтық 

жоспарлаудың негізгі тәсілдерінің келесі жіктемесі тӛмендегідей: 

1. Экономикалық-құқықтық. Оларға жататындар: қызмет түрлерін таңдау, қызметтің кейбір 

түрлері салықтың кейбір түрлері бойынша елеулі жеңілдіктерге ие. 

2.  Ұйымдық-құқықтық  нысанын  таңдау.  Негізінен  қатысушыларға  дивиденд  тӛлеу  немесе 

басқа да тӛлемдер бӛлігінде маңызы зор. 

3.  Негізгі  операцияларды  таңдау  және  негізгі  келісім  шарттарды  дайындау  мен  оларды 

құқықтық  рәсімдеу.  Кӛп  жағдайда  салықтық  тӛлемдердің  кӛлемі  шарттың  таңдалған  түріне 

(олардың азаматтық-құқықтық рәсімделуіне) айтарлықтай байланысты. 

9  тақырып.  Салықтық  оңтайландыру  және  компаниядағы  салықтық  оңтайландыру 

принциптері 

1. Салықтық оңтайландырудың тиімділігі. 

2. Компанияда салық салуды оңтайландыру принциптері. 

1 вопрос. Эффективность налоговой оптимизации. 

Оптимизация  налогообложения  -  организационные  мероприятия  в  рамках  действующего 

законодательства,  связанные  с  выбором  времени,  места  и  видов  деятельности,  созданием  и 

сопровождением  наиболее  эффективных  схем  и  договорных  взаимоотношений,  с  целью 

увеличения  денежных  потоков  компании  за  счет  минимизации  налоговых  платежей.  Схема 

оптимизации  налогообложения  -  определенный  порядок  взаимоотношений  между  несколькими 

субъектами  хозяйственных  отношений,  направленных  на  уменьшение  бюджетных  платежей  в 

рамках действующего законодательства. 

Сегодня эффективная оптимизация налогообложения для предприятий также важна, как и 

производственная  или  маркетинговая  стратегия.  Это  обусловлено  не  только  с  возможностью 

экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и общей безопасностью как самого предприятия, 

так  и  его  должностных  лиц.  Сегодня  эффективная  оптимизация  налогообложения  для 

предприятий так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия. Это связано не 

только с возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и с общей безопасностью 

как  самого  предприятия,  так  и  его  -должностных  лиц.  Разрабатываемые  схемы  оптимизации 

налоговых  платежей  становятся  в  последнее  время  все  более  индивидуализированными,  но  все 

они  должны  оцениваться  с  точки  зрения  тех  основных  принципов,  которые  и  позволяют  в 

конечном  итоге  говорить  о  целесообразности  выбора  способа  движения  товарно-денежных 

потоков. 

10 тақырып. Шаруашылық субъектілердің салық ауыртпалығын жоспарлау құралдары 

1.  Салық  ауыртпалығы  және  кәсіпорында  салықтық  жоспарлау  бойынша  шараларды 

дифференциациялау. 

2. Кәсіпорындарда салық ауыртпалығының кӛлемін бағалау және талдау. 

3. Кәсіпорында салық ауыртпалығын анықтау әдістемесі. 

1 вопрос.  Налоговая нагрузка и дифференциация мероприятий по налоговому планированию на 

предприятии 

37 

 

Налоговое планирование напрямую связано с тяжестью налогового бремени  - отношения 

суммы налогов за период к объему реализации. При этом принята такая градация: 

1)  Если  налоговое  бремя  составляет  10-15  %,  то  налоговое  планирование  может 

ограничиваться рамками четкого ведения бухгалтерского учета, внутреннего документооборота и 

использованием  прямых  льгот.  Для  этого  достаточно  уровня  бухгалтера  и,  возможно,  разовых 

услуг внешнего консультанта. 

2)  При  налоговом  бремени  20-40  %,  регулярное  налоговое  планирование  становится 

частью общей системы финансового управления и контроля. Необходима специальная подготовка 

и  планирование  контрактных  схем  типовых,  крупных  и  долгосрочных  контрактов.  Потребуется 

наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового 

директора.  Желательно  абонентское  обслуживание  в  специализированной  юридической  и  (или) 

аудиторской фирме. 

3)  Если  налоговое  бремя  достигает  45-60  %,  то  налоговое  планирование  становится 

важнейшим элементом создания и стратегического планирования деятельности организации в ее 

текущей  ежедневной  деятельности  по  всем  внешним  и  внутренним  направлениям.  Требуется 

специально подготовленный персонал и организация тесного взаимодействия со всеми службами с 

организацией  и  контролем  со  стороны  дирекции.  Постоянная  работа  с  внешним  налоговым 

консультантом  жизненно  необходима.  Понадобится  и  специальная  программа  развития, 

обязательный  налоговый  анализ  и  экспертиза  любых  организационных,  юридических  или 

финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами.  

4)  Если  же  налоговое  бремя  превысит  60  %,  никакое  планирование  не  поможет.  Надо 

менять вид деятельности или страну. 

 

11 тақырып. Ұйымның есеп саясаты және салықтық жоспарлау 

  

1. Компанияның тиімді есеп саясатын жасаудың мақсаты мен міндеттері. 

2. Есеп саясатының салық салу мен компанияның қаржылық жағдайымен ӛзара     байланысы. 

3. Салықтық оңтайландыру мақсатындағы есеп саясатының кӛрсеткіштері. 

Кәсіпорын  қызметінің  тәжірибесінде  салық  тӛлемдерін  оңтайландырудың  елеулі 

мүмкіндіктері есеп саясатын қалыптастыру кезінде ашылады. Есеп (бухгалтерлік және салықтық) 

кәсіпорында бекітілген есеп саясаты ережелеріне сәйкес ұйымдастырылады. 

Есеп  саясаты  кәсіпорында  есеп  қалай  жүргізілуі  қажет  екенін  белгілейтін  негізгі 

құжаттардың  бірі  болып  табылады.  Онда  шешілуі  үшін  қолданыстағы  заңдылықта  бірнеше 

нұсқасы қарастырылатын мәселелер ғана бейнеленуі қажет. 

Есеп  саясатын  дайындау  барысында  бухгалтер,  онда  бухгалтерлік,  сол  сияқты  салықтық 

есепті жүргізудің әдістерін анықтауы қажет. 

Салықтық  есеп  деп  белгіленген  тәртіпте  топтастырылған  бастапқы  құжаттар  мәліметтері 

негізінде  белгілі  бір  салық  бойынша  салық  базасын  анықтау  үшін  ақпараттарды  талдап  қорыту 

жүйесі түсіндіріледі. 

Салықтық есепті ұйымдастыру жүйесінің негізгі міндеттері болып мыналар табылады: 

- салық  және  есеп  қызметінің  уәкілеттілігі  мен  жауапкершілігін  бӛлудің  жалпы 

принциптерін анықтау; 

- ұйымның  салықтық  есебін  жүргізу  жүйесінде  салықтық  және  есеп  қызметінің  іс-әрекетін 

бейнелейтін бірыңғай ішкіфирмалық құжаттар жүйесін құру.   

Тіркелген  активтер  (негізгі  құралдар  мен  МЕА)  бойынша  амортизациялық  аударымдарды 

есептеу Салық кодексінде қарастырылған амортизацияның шекті нормаларына сәйкес жүргізіледі. 

Сонымен қатар салық тӛлеуші ағымдағы жылдағы залалды кейінгі салық кезеңдерінің салық 

салынатын  табысы  есебінен  ӛтеу  үшін  үш  жылға  дейінгі  мерзімге  ауыстыруға  құқылы,  бұл 

болашақтағы салық салынатын табыс мӛлшерін азайтады. 

Салықтық жоспарлау үшін бірінші кезекте жоспарлы салық салынатын базаны білу қажет, ал 

оны кәсіпорынның экономикалық және әлеуметтік дамуының болашақтағы жоспарынсыз анықтау 

мүмкін емес. Бұл жоспардың негізі (іргетасы) болып ӛнімді (жұмысты, қызметті) ӛндіру жоспары, 

яғни  ӛндірістік  бағдарлама  табылады.  Салықтық  жоспарлаудың  объективтілігі  мен  дәлдігі  кӛп 

жағдайда  ӛндірістік  бағдарламаның  ғылыми  негізділігіне  байланысты.  Бұл  кәсіпорынның 

экономикалық және әлеуметтік даму жоспарының басқа бӛлімдері (ӛзіндік құн бойынша жоспар,