427
выручки за отчетный период (месяц, квартал или год) и расходов, связанных с ее
получением. Информация, представленная в отчете, позволяет оценить изменение доходов и
расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать
состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, а
также выявить факторы формирования конечного финансового результата. Обобщив
результаты анализа, можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли
организации, повышения уровня ее рентабельности.
Определение абсолютных и относительных отклонений основных статей отчета о
прибылях и убытках было осуществлено с помощью горизонтального анализа. Данные
проведенного анализа представлены в таблице 1.
Таблица 1
Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках
Наименование показателей
2014,
тыс тг
2013, тыс
тг
Отклонение
Абс, тыс. тг
Отн, %
Выручка
28625
267608
-238983
-89
Себест-ть реал. товаров и услуг
6810
105064
-98254
-94
Валовая прибыль
21815
162544
-140729
-87
Административные расходы
4704
4717
-13
0
Прочие расходы
714331
1719717
-1005386
-58
Прочие доходы
220447
108741
111706
103
Итого операционный убыток
476773
1453149
-976376
-67
Доходы по финансированию
0
0
0
-
Расходы по финансированию
257187
342038
-84851
-25
Убыток до налогообложения
733960
1795187
-1061227
-59
Расходы по подоходному налогу
1325
0
1325
-
Общий совокупный убыток
735285
1795187
-1059902
-59
П р и м е ч а н и е: таблица составлена автором на основе отчета о прибылях и убытках АО «Билд
Инвестментс Групп» [2,3]
Первый показатель, на который следует обратить пристальное внимание при анализе
отчета о прибылях и убытках, это валовая прибыль. Величину валовой прибыли образует
разница между выручкой и себестоимостью реализованных товаров и услуг. За счет валовой
прибыли бизнес покрывает свои операционные расходы и по ее величине можно судить о
том, насколько компания способна себя содержать [4]. При сравнении показателя валовой
прибыли АО «Билд Инвестментс Групп» за 2014 и 2013 года можно заметить значительное
ее уменьшение. Падение выручки почти на 240 млн тг (89%) привело к уменьшению валовой
прибыли на 140 млн тг (87%). Однако, падение себестоимости реализованных товаров и
услуг на 98 млн тг (93%) сократило это снижение.
Также важным показателем результативности деятельности организации является
величина операционной прибыли, которая характеризует эффективность операционной
(основной, текущей) деятельности компании, то есть той, ради которой она и создавалась. В
отчете о прибылях и убытках АО «Билд Инвестментс Групп» за последние два года
наблюдается убыток от операционной деятельности. Однако, падение административных
расходов на 13 тыс тг (0,28), прочих расходов на 1 млрд тг (58%) и увеличение прочих
доходов на 111 млн тг (102%) привело к значительному снижению показателя
операционного убытка и его падению на 976 млн (67%) по сравнению с 2013 годом.
Итогом отчета являются показателиобщей совокупной прибыли (чистой прибыли) или
убытка (чистого убытка).Величина общей совокупной прибыли (убытка) переносится на
счет нераспределенной прибыли (убытка) в отчете о финансовом положении и увеличивает
(уменьшает) размер собственного капитала компании, связывая два этих отчета.Вследствие
428
уменьшения расходов по финансированию на 84 млн тг (25%) и операционного убытка на
976 млн тг (67%) размер общего совокупного убытка упал на 1 млрд тг (60%). Наличие
итогового убытка не всегда сигнализирует о бедственном положении компании, ведь на
величину итогового финансового результата огромное влияние оказывает сфера
деятельности организации, а итоговая прибыль часто может не отражать действительного
положения дел в связи с ее легким манипулированием посредством учетной политики.
Присутствие итогового убытка в отчетности строительных организаций можно объяснить
особенностью учета на данных предприятиях и необходимостью соблюдения принципа
начисления, согласно которому доходы и расходы признаются в момент их совершения, а не
получения [4].
С целью изучения структуры доходов исследуемой организации проведен
вертикальный анализ, результаты которого оформлены в таблицу 2.
Таблица 2
Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках
Наименование показателей
2014,
тыс тг
2013, тыс
тг
Вертикальный анализ
2014,%
2013,%
Δ, %
Выручка
28625
267608
100
100
0
Себест-ть реал. товаров и усл.
6810
105064
24
39
-15
Валовая
прибыль
21815
162544
76
61
15
Административные расходы
4704
4717
16
2
15
Прочие расходы
714331
1719717
2495
643
1853
Прочие доходы
220447
108741
770
41
729
Итого операционный убыток
476773
1453149
1666
543
1123
Доходы по финансированию
0
0
0
0
0
Расходы по финансированию
257187
342038
898
128
771
Убыток до налогообложения
733960
1795187
2564
671
1893
Расходы по подоход нал
1325
0
5
0
5
Общий совокупный убыток
735285
17958187
2569
671
1898
П р и м е ч а н и е: таблица составлена автором на основе отчета о прибылях и убытках АО «Билд
Инвестментс Групп» [2,3]
Как видно из данных таблицы, несмотря на значительное уменьшение выручки (почти
240 млн тг), доля себестоимости реализованных товаров и услуг в общем объеме выручки
уменьшилась, соответственно, увеличилась доля валовой прибыли (+15%). Размер выручки
уменьшился, однако, ее качество и структура улучшились.
С целью подведения итогов деятельности предприятия за отчетный период был
рассчитан показатель рентабельности продаж, получаемый отношением общей совокупной
прибыли к выручке организации. Данный показатель отражает эффективность деятельности
предприятия и показывает долю (в процентах) чистой прибыли в общей выручке
предприятия. Он отражает деловую активность предприятия и определяет насколько
предприятие эффективно работает. С его помощью можно увидеть, сколько денежных
средств от проданной продукции является прибылью предприятия. Важно не только
количество проданной предприятием продукции, но и стоимость чистой прибыли,
полученной с этих продаж. Отсюда, каждый тенге выручки приносит АО «Билд
Инвестментс Групп» 26 тенге убытка.
Таким образом, исследование отчета о прибылях и убытках позволяет сделать
начальные выводы о финансовых результатах компании, но качественный экономический
анализ возможен только при комплексном изучении всей финансовой отчетности
организации в течение длительного периода и учетом всех особенностей ее специализации.
