15.4. Налоги и налоговые системы. Кривая Лаффера
Налоги – это обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами власти с физических и юридических лиц в целях удовлетворения общественных потребностей.
Функции налогов:
фискальная;
регулирующая;
стимулирующая;
социальная.
Элементы системы налогообложения.
Субъект налога – юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложена обязанность платить налог.
Носитель налога – лицо, фактически уплачивающее налог. Налоговое бремя иногда фактически перекладывается с субъекта налога на потребителя продукции через механизм цен (при уплате налога на добавленную стоимость, акциза и др.). Чаще всего субъект и носитель налога совпадают.
Объект налога – это доход или имущество, с которого начисляется налог: прибыль и доход, добавленная стоимость на продукцию, стоимость работ, услуг, имущество.
Источник налога – это доход субъекта, за счет которого уплачивается налог: прибыль, заработная плата, процент, рента.
Ставка налога – величина налога на единицу обложения объекта.
Единица обложения – единица измерения с объекта налога (рубли, метры, литры и пр.).
Налоговые льготы - уменьшение налоговых ставок, изъятие из обложения определенных элементов объекта налога, освобождение от налогов.
Налоговая база - сумма, с которой взимается налог.
Способы взимания налогов
Прямые - выплачиваются с доходов и имущества юридических и физических лиц (налоги на прибыль, на доходы, на недвижимость) и прямо пропорциональны платежеспособности налогоплательщика.
Косвенные - устанавливаются в виде надбавок к цене (тарифу), увеличивая ее (НДС, акцизы, таможенные пошлины).
Принципы налогообложения
Справедливости, нейтральности по отношению ко всем плательщикам. Он заключается во всеобщности обложения и зависимости уровня налоговой ставки от уровня доходов и реализуется через дифференцированные налоговые ставки.
Определенности, простоты и доступности. Он требует, чтобы сумма, способ и время взимания были заранее известны плательщикам.
Однократности налогообложения, предполагающий взимание различных видов налогов с одного источника доходов как на национальном, так и на международном уровне.
Гибкость налогообложения, заключающийся в создании через систему льгот предпочтительных условий развития для отдельных направлений деятельности в соответствии с экономической политикой государства.
Стабильности и устойчивости нормативных ставок налоговых платежей, а также порядка исчисления налоговых взносов в бюджет.
Обязательности уплаты налогов.
Виды налогов
По объекту обложения
По способу обложения
От источника уплаты
От субъектов уплаты
По способу изъятия
По полноте использования налоговых сумм
По методу обложения
По принадлежности к уровню управления и власти
От назначения
Рисунок 15.3 – Классификация налогов
Кривая Лаффера - функция, показывающая связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляющая такую налоговую ставку (от нулевой до 100%-ной), при которой налоговые поступления не растут, а сокращаются (30%).
R
R0
r, %
0 ro 100
Рисунок 15.4 - Кривая Лаффера
R
R0
r
0 25 50 ro 75 100
Рисунок 15.5 - Скорректированная кривая Лаффера
Достарыңызбен бөлісу: |